甲公司是权益结算？还是现金结算？编制甲、 A 公司、 B 公司个别报表中的分录，以及甲的合并报表的分录。 2020 年 1 月 1 日，甲公司股东大会批准一份股份协议。协议规定，甲公司向其子公司 A 公司授予一份股票期权。自 2020 年 1 月 1 日起， A 公司的 10 名员工必须为 A 公司服务三年，即可在三年期满时以每股 6 元的价格购买 A 公司股票 1 万元。如果该 10 名管理人员在集团内部调动位置，该股份支付计划仍然有效。甲公司该项股票期权在授予日的公允价值为每份 15 元。2020 年 7 月 1 日， A 公司有 5 名管理人员调动到 B 公司。2020 年末，该批管理人员无人离职，授予未来也不会有人离开甲公司集团。甲公司估计该股票期权在 2020 年 12 月 31 日的公允价值为每份 12 元。

您好，1. 结算方式：属于权益结算的股份支付（以A公司股票为标的，符合权益结算特征） 2. 甲公司个别报表分录： 2020年12月31日：借：长期股权投资 50000 贷：资本公积-其他资本公积 50000（10名*1万股*15元*1/3） 3. A公司个别报表分录： 2020年12月31日：借：管理费用 25000 贷：资本公积-其他资本公积 25000（5名*1万股*15元*1/3） 4. B公司个别报表分录： 2020年12月31日：借：管理费用 25000 贷：资本公积-其他资本公积 25000（5名*1万股*15元*1/3） 5. 甲公司合并报表分录： 2020年12月31日：借：资本公积-其他资本公积 50000 贷：长期股权投资 50000（抵消内部未实现损益）

第一个疑问，请你看看学堂2024年CPA会计90天上岸《模考2》综合题第一题答案，这个资料，我这个复制不全，老师是按照现金结算讲的，还有其他我也看不懂，你给我讲讲吧， 第二个疑问：5个人7️1日才去B公司，下半年B5人，A5人，上半年A10人，

您好，可以辛苦您截图么，答疑老师是兼职的，没有权限进入课堂 和题库，还请您原谅 2020年12月31日甲公司个别报表：借：长期股权投资 50000 贷：资本公积-其他资本公积 50000（10名*1万股*15元*1/3） 2020年12月31日A公司个别报表：借：管理费用 37500 贷：资本公积-其他资本公积 37500（10名*1万股*15元*1/3*6/12 %2B 5名*1万股*15元*1/3*6/12） 2020年12月31日B公司个别报表：借：管理费用 12500 贷：资本公积-其他资本公积 12500（5名*1万股*15元*1/3*6/12） 2020年12月31日甲公司合并报表：借：资本公积-其他资本公积 50000 贷：长期股权投资 50000

一次只能发三张，发两次，顺序不对，辛苦您了

接着几张图片不容易，辛苦了

好的好的，我现在去看题

 您好，1.甲公司给子公司A的员工发股票期权，这就像 集团内部发福利 。因为给的是A公司自己的股票，属于权益结算（要是给现金或其他资产才是现金结算 ）。员工在A干半年、又调去B干半年，费用就得 谁受益谁买单 -A和B分别算自己该承担的费用，甲公司合并报表时再把这些内部账抵消，避免重复记账。   2.甲公司为建环保工程借了1200万，政府给贴息（实际利率低 ）。这就像 借钱有优惠 ，得算清楚真实的利息成本。按实际利率法，每年的利息费用不是按表面利率算，而是用 真实成本 分摊，工程完工前的利息算到 在建工程 里（跟着工程成本走 ），完工后再算 财务费用 。   3.甲公司分期付款买设备，3年付330万，这不像一次性付款那么简单。得把未来付款额 打折 算现值（用10%利率折现 ），当成设备真实买价。多付的钱（未确认融资费用 ）是融资利息，每年慢慢分摊到 财务费用 ，相当于把 借钱买设备 的利息单独算清楚。   4.甲公司合并报表时，得把A、B公司和自己的账 合并成一家人的账 。比如股份支付里，甲记的 长期股权投资 和A、B记的 资本公积 ，其实是内部折腾，得抵消掉；借款费用、设备付款的账

我们先看资料2，问题1和问题2，我做的对不对？帮我补充合报分录。

您好，稍等，我现在去看题

 您好，1.你做的个别报表分录是对的。甲公司作为集团“大家长”，因为给子公司员工发A公司股票期权（权益结算），按授予日价值和服务期，算出该记50万“长期股权投资”，就做分录借长期股权投资、贷资本公积 。A公司上半年10人、下半年5人服务，按时间和人数分摊，算出该花37.5万费用，记管理费用和资本公积 。B公司下半年5人服务，分摊后是12.5万费用，同样记管理费用和资本公积 ，就像各自算清楚自己该承担的“人工激励成本”。 2.合并报表时，得把集团内部“虚增”的部分抵消。甲记的50万长期股权投资，对应A、B记的资本公积（37.5 %2B 12.5刚好50万 ），这是集团内部折腾出来的数，得做分录把它们冲掉，借A和B的资本公积、贷甲的长期股权投资 。这么一抵消，集团层面就只体现A、B实际承担的管理费用，相当于把内部“左手倒右手”的账清掉，让报表反映真实的对外成本。

我发现资料2关键一句话，是不是说明他是权益结算呢？ “即可在3年期满时以每股6元的价格购买A公司股票1万股，”这不证明授予的是子公司的股票吗？

 您好，你说得特别对，“3年期满能以6元买A公司股票1万股”这句话，明明白白说的是给员工A公司自己的股票，这就是实实在在的权益工具，所以肯定是权益结算的股份支付，跟现金结算没关系，现金结算要么直接给钱，要么按股价差补钱，不会让员工真买到股票。

但是这个授予的A公司的股票，是甲公司授予的，甲公司是结算企业，甲公司相当于需要买来A公司的股票授予职工吧， 接下来该需要你来帮我编织甲公司合并报表分录，我最头疼的就是编分录。

 您好，合并报表时，就把甲公司个别报表里记的“长期股权投资50”和A公司的“资本公积37.5”、B公司的“资本公积12.5”这几笔内部账抵消掉，做分录：借资本公积——其他资本公积（A公司）37.5、资本公积——其他资本公积（B公司）12.5，贷长期股权投资（甲公司）50，这样就把集团内部互相记的账冲平了，合并报表里只留下A和B公司实际承担的管理费用，真实反映集团整体的成本情况。

只留下借方得管理费用50了，那贷方科目是什么？ 第二，这个业务倒是是权益结算还是现金结算，我还晕着呢？

请见谅，我本是小白直接考注会，没有任何会计基础，中文专业，