递延所得税负债，未来实际要交税的时候，该怎么做会计分录，能否举个例子

你好，举例如下:甲公司2022年12月购入一项固定资产，成本为100万元，会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，净残值为0，因此每年会计折旧额为 100÷5 = 20 万元。税法规定该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，第一年税法折旧额为 100×40% = 40 万元。假设甲公司2023年会计利润为200万元，所得税税率为25%，且无其他纳税调整事项。步骤1：计算2023年的暂时性差异 - 会计上固定资产账面价值： 100 - 20 = 80 万元。 - 税法上固定资产计税基础： 100 - 40 = 60 万元。 - 应纳税暂时性差异： 80 - 60 = 20 万元（会计账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债）。步骤2：2023年确认递延所得税负债递延所得税负债发生额 = 应纳税暂时性差异×所得税税率 = 20×25% = 5 万元。 2023年确认递延所得税负债的会计分录：借：所得税费用 50000 贷：递延所得税负债 50000 （同时，计算当期所得税：当期应纳税所得额 = 会计利润 - 税法与会计折旧差异 = 200 - (40 - 20) = 180 万元；当期所得税 = 180×25% = 45 万元，分录为：借：所得税费用 450000 贷：应交税费——应交所得税 450000）

2025-09-07

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

2025-09-07

你好，举例如下:甲公司2022年计提产品保修费用10万元，预计未来实际发生时可税前扣除（符合税法规定的可抵扣暂时性差异条件）。甲公司2022年会计利润为200万元，所得税税率为25%，且无其他纳税调整事项。步骤1：计算2022年的可抵扣暂时性差异 - 会计上：保修费用10万元计入当期损益（销售费用等），减少会计利润。 - 税法上：因保修费用实际未发生，当期不得税前扣除，需纳税调增10万元。 - 可抵扣暂时性差异：10万元（未来实际发生时可抵扣，产生递延所得税资产）。步骤2：2022年确认递延所得税资产递延所得税资产发生额 = 可抵扣暂时性差异×所得税税率 = 10×25% = 2.5 万元。 2022年确认递延所得税资产的会计分录：借：递延所得税资产 25000 贷：所得税费用 25000

2025-09-07

比如会计利润100，计算所得税25，税收口径比如缴纳了30，这种就属于提前缴纳的以后可以递减5，递延所得税资产会计1000，计算所得税250，税收口径200，相当于现在缴纳少了以后补，递延所得税负债

2023-03-31

会计和税法差异30，递延所得税30×25% 差异就是会计和税法差异部分

2021-09-14

快账用户2521 追问 2025-09-07 18:25

你回答的是确认递延所得税负债，我问的是递延所得税负债最后真金白银交钱，也就是清掉余额

齐红老师解答 2025-09-07 18:40

递延所得税负债发生额 = 应纳税暂时性差异×所得税税率 = 20×25% = 5 万元。对于本年来说，这个就是将来需要交税的金额

快账用户2521 追问 2025-09-07 18:41

递延所得税负债，未来实际要交税的时候（真金白银交税），该怎么做会计分录，能否举个例子。这是我的问题，老师还是没回答

快账用户2521 追问 2025-09-07 18:43

我的问题是递延所得税负债真金白银交税的时候，会计分录怎么写

齐红老师解答 2025-09-07 18:52

举例说明（含数字）假设A建筑公司2023年承建一项工程，会计按完工进度确认收入1000万元，税法规定需在2024年工程竣工时才确认收入（应纳税暂时性差异1000万元）。所得税税率25%。步骤1：2023年确认递延所得税负债（前期少交税） - 会计利润因确认1000万收入而增加，但税法不认可，需纳税调减1000万，因此2023年实际少交税款：1000×25\% = 250万元。 - 这250万元是未来需补交的义务，确认为递延所得税负债。 2023年会计分录：借：所得税费用 250万贷：递延所得税负债 250万（注：此分录仅反映递延部分，当期所得税需结合其他利润计算，此处简化）步骤2：2024年工程竣工，转回递延所得税负债（实际交税） - 2024年工程竣工，税法确认收入1000万元，但会计已在2023年确认过，需纳税调增1000万（应纳税暂时性差异转回）。 - 2024年需就这1000万补交税款250万元，同时冲减2023年确认的递延所得税负债。 2024年实际交税时的关键分录： 1. 计算当期所得税（含补交的250万）：假设2024年其他会计利润为500万元，应纳税所得额 = 500 + 1000（纳税调增）= 1500万元，当期应交所得税 = 1500×25\% = 375万元（其中250万是补2023年的税）。借：所得税费用 375万贷：应交税费——应交所得税 375万 2. 转回递延所得税负债（冲减之前确认的义务）：借：递延所得税负债 250万贷：所得税费用 250万最终结果 2024年“所得税费用”净额 = 375 - 250 = 125万元（仅对应2024年自身500万利润的税负：500×25\% = 125万），而“应交税费——应交所得税”375万是实际交给税务局的“真金白银”（含补2023年的250万），递延所得税负债从250万冲减至0，完成义务履行。