老师，分管税务那边通知我们说2022年的企业所得税应纳税所得额卡290多万了，有风险疑点，我们需要从哪些方面来自查呢

您好，先查收入是不是全算进来了，有没有挂账没确认的、视同销售没算的（比如自己货给员工没算收入）、收入是不是故意提前或延后记的；再查成本费用，成本是不是虚高的（比如材料人工多记）、有没有跟收入没关系的费用（比如老板个人消费算公司成本）、费用扣除有没有超限额（业务招待费最多扣当年收入5‰或实际发生额60%里小的那个，广告宣传费最多扣当年收入15%超了要明年再扣）、费用有没有没发票乱报销的；然后查资产，固定资产折旧方法和年限是不是按税法来（比如房子最少按20年折旧）、无形资产摊销是不是超10年，有没有多提或少提折旧摊销；接着查税收优惠，比如高新企业或小微企业优惠条件够不够（小微企业应纳税所得额不超过300万、从业人数不超300人、资产总额不超5000万）、有没有该备案没备案就享受优惠的；再看关联交易，卖东西给关联公司价格是不是故意定低转移利润；最后查以前年度亏损，之前亏的钱是不是超5年还拿来抵、会计和税法差异（比如资产减值准备税法不让扣）有没有调对，确保应纳税所得额290多万的计算没漏调或多调。

跟收入无关的发票，在系统里面就可以查看的哇，主要是指烟酒茶包包手表手机之类的哇，现在查2022年的，在2022年的时候我们买过热水器2200左右，这个不用计入固定资产哇

 您好。系统里能查跟收入无关的发票（比如烟酒茶、包包手表手机这类明显和个人消费相关的），但像2022年买的2200元左右的热水器，不用计入固定资产——因为固定资产入账标准一般是单价超5000元（或单位价值虽低但使用年限超1年且符合固定资产定义），2200元的热水器通常直接计入“管理费用—福利费”或“管理费用—办公费”等当期费用，按实际用途做账（比如给员工用算福利费，办公区域用算办公费），不用单独作为固定资产核算。

我们是制造业，毛利率大概20%左右，在2022年的话毛利率大概在26%左右了，成本方面是不是没好大问题呢

 您好。制造业正常毛利率约20%，2022年却达到26%，成本方面反而更需重点关注——毛利率异常升高可能是成本少计或收入多计导致，需核查：①成本结转是否完整（比如生产领料、人工、制造费用是否全部计入产品成本，有无少转成本人为拉高毛利）；②是否存在将应计入成本的支出计入其他科目（比如把生产用材料计入在建工程、福利费等非成本科目）；③对比同期原材料采购价格、生产效率等，确认成本率波动是否合理（比如采购价大跌或生产效率大幅提升需有客观依据）；④检查有无虚增收入配合成本少计来调节毛利（比如关联方虚假销售）。毛利率突然升高到26%已明显偏离常态，成本很可能是风险点，需逐项核实成本归集和结转的准确性。

同期原材料价格偏低，或者在原材料价格偏低时，进行囤货。或者当时结转成本有点问题偏低，会不会产生税收方面的负担

 您好。如果同期原材料价格确实偏低（有市场行情支撑）且你们因低价囤货导致当期结转的单位成本降低，毛利率自然会升高，这种情况属于正常商业行为，只要有真实的采购合同、入库单、付款记录等证明低价采购的真实性，且成本结转按先进先出/加权平均等方法合规执行，一般不会产生额外税收负担；但如果原材料价格偏低没有客观依据（比如同期同行都在涨你们独降），或者人为故意延迟高价材料领用/提前低价材料结转、少转成本来人为拉高毛利率，税务机关可能认定你们通过少计成本虚增利润，会要求补缴企业所得税（比如290万应纳税所得额对应约72.5万所得税：290×25%=72.5万），甚至加收滞纳金和罚款，所以需重点核查低价采购的真实性及成本结转的合规性。

感谢老师，每次都回答的很详细，很认真，谢谢

 希望我的回复对您有帮助，谢谢您点击下方⭐️⭐️⭐️⭐⭐给予鼓励～，祝您接下来一切顺利！

还有就是费用的话和同期比相差不是太多，销售费用多了20万左右，原因是2022年的销量提高了，所以运输费也提高了，这种属于正常的哇