老师好，母子公司存货内部交易，母公司把成本80万的存货100万卖给子公司，子公司当年未卖出，次年全部以120万卖出，次年合并抵消分录怎么做，请从分录加减的角度帮我推倒下，我觉得应该做借存货20，贷主营成本20，请勿重复接单

还没写完就提交了，稍等一下。

以下我们从分录加减角度分析一下： 第一步：明确内部交易的影响： 母公司以100万将存货卖给子公司，实际成本为80，子公司当年并没有售出，形成内部未实现损益20万元； 第一年合并报表需抵消未实现损益分录： 借：营业收入   100（抵销内部交易收入）       贷：营业成本   80（抵销内部交易成本）               存货  20（抵消未实现的损益，使存货还原为原成本80万） 第二步：次年子公司对外售出，个别报表和合并视角看： 个别报表：确认收入120，结转成本100万，利润20万。 合并报表视角：该存货实际成本为80万，对外售出120万，实际利润为40万。 第三步：次年合并抵消分录： 上年抵消存货20万，在本年子公司销售后，存货已转为营业成本，需要调分录： 借：存货  20      贷：营业成本    20 （此分录核心是将内部未实现的损益从存货转化为营业成本的调整）

对，但我看好多写的应该做借：年初未分，贷主营成本

这两种都是正确的，本质没区别，这是合并分录，是账外合并，每一年做合并报表的时候都要从头再做一次合并分录，为了清晰可见抵销的是什么科目 ，用存货的更直观。

那就是我理解的是对的对嘛，这个问题困扰我好几天了，我咋推都推不出年初未分