1、比方说25年，暂估了一笔人工，借 主营业务成本-人工 贷 应付账款-人工（分录对么？） 2、然后暂估的25年前没有发放完毕，但是26年1-6月陆续申报发放完了，26年1-6这笔发的，归集在生产成本-人工，贷 应付工资 现在我就冲25年的暂估分录再怎么做分录冲生产成本

老师1步明白了，2步后面有点复杂， 我思路是这样的，首先，25年不调出来纳税，25年没办法发完，刚好跨年，考虑到应付工资要对上个税系统，所以1-6月计提时 借生产成本 贷应付工资。金额足够冲25年工资时，做一笔冲25年暂估分录，同时减少计提了的生产成本。思路可以的对吧？就是卡在这几步不知道如何做分录：

你的思路方向可行，但需注意跨年费用的税务和会计处理规范，具体分录调整如下： 关键分录步骤： 26 年冲销 25 年暂估（红字冲销）：借：主营业务成本 - 人工（红字，冲 25 年暂估金额）贷：应付账款 - 人工（或其他应付款 - 暂估人工，红字） 调整 26 年多计提的生产成本（将归属 25 年的人工从生产成本转出）：借：应付工资（26 年已计提的金额，与暂估金额相等部分）贷：生产成本 - 人工（冲减多计入的生产成本） 将该部分人工确认为 25 年成本（通过 “以前年度损益调整” 追溯）：借：以前年度损益调整（25 年主营业务成本）贷：应付工资 结转以前年度损益调整（影响 25 年利润）：借：利润分配 - 未分配利润贷：以前年度损益调整

老师，感觉不对？我冲暂估后，只做一笔冲生产成本的分录就行了吧？25年估的时候已经减少了成本，26年计提的时候增加了人工库存，26年冲生产成本不就行了……不用以前年度损益呀？

若暂估的人工本质是 26 年的成本（只是 25 年先暂估，26 年实际结算），则无需追溯调整 25 年损益，直接在 26 年冲减 “生产成本” 即可。 这种情况的前提是：暂估的人工服务 / 成本实际发生在 26 年，25 年暂估属于 “提前预估 26 年成本”，而非 “应归属于 25 年的成本”。 冲销 25 年暂估（红字）：借：主营业务成本 - 人工（红字，冲 25 年暂估）贷：应付账款 - 人工（红字） 冲减 26 年多计提的生产成本：借：应付职工薪酬（26 年已计提、用于冲暂估的金额）贷：生产成本 - 人工

老师，26年发的实际是25年人工，只是时间滞后……且25年没有走计提工资分录（考虑到跨年对上个税系统），，，冲减 26 年多计提的生产成本：借：应付职工薪酬（26 年已计提、用于冲暂估的金额）贷：生产成本 - 人工，，，，，老师，，既然是多计提的，26年那又何必计提呢

因为是权责发生制，25年多计提的就得红冲25年的

老师，您把他想象成发票……就是去年有一笔发票已经入账结转库存，发票未到，现在26年发票到了……我是不是直接冲25年发票就行了（材料一正一负刚好0）……但是由于我这个是人工，所以冲了去年分录，还要把生产成本库存冲了

会计上是权责发生制的哦，25年多做的就得红冲25年

可是汇算清缴前来票，不就不用走以前年度损益了吗。。。那我26年前报完25年的多计提的工资，，不就可以么。。。只是我没有走25年计提这笔分录，呜呜