老师早，请教一个问题建筑公司，今年25年一季度暂估了500万的成本，原因是根据全责发生制，24年付出去的钱他成本票还没回来，按照规定来说，这个票应该在25年5月31号所得税汇算清缴前拿到，然后再将暂估成本红冲，转而在做一笔“借：以前年度损益调整，贷：应付账款”，然后汇算清缴调减应纳税所得额，但是我看了24年审计报告并没有这么操作，因为24年我们有研发费用加计扣除，本身1月申报24年四季度的所得税报表就不用缴税。我现在想问：现在25年的暂估，没有5.31前红冲，而是后面来票之后，比如6月冲一点，10月冲一点，这样方法可行吗？

问题一：你们的账务处理基本正确，但可以进行一些优化。收到红冲发票时，应冲减原来入账的成本和进项税额。借：应付账款，贷：以前年度损益调整，贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）。收到重开的发票时，按照正常的采购入账。借：库存商品/原材料等，借：应交税费—应交增值税（进项税额），贷：应付账款。问题二：软件公司说的算法确实会影响企业所得税。在这种情况下，是否减以前年度损益，需要根据具体情况来判断。如果金额差异对公司业绩没有明显影响，从简化处理的角度，可以直接在当期进行调整，而不追溯到以前年度损益。但如果金额差异较大，对公司业绩造成了明显影响，按照会计准则，应该追溯调整以前年度损益。在你的例子中，原本按照减以前年度损益的净利润是-99 万，如果不减以前年度损益净利润是-125 万多，差异为 26 万。是否追溯调整需要综合考虑多方面因素，如金额的重要性、公司的会计政策、内部管理需求以及对财务报表使用者的影响等。如果决定追溯调整以前年度损益，那么在进行企业所得税申报时，也需要相应调整以前年度的应纳税所得额。同时，要注意在财务报表附注中充分披露这一事项，以便使用者能够理解财务报表的变化原因。

2024-07-15

齐红老师解答 2025-10-29 08:20

您好，不可行，正确流程是5月31日前没票就必须在24年汇算清缴时做纳税调增（假设调增500万*25%=125万税款），之后比如6月拿到发票时，应更正24年汇算清缴申报表（做一笔更正分录：借：利润分配-未分配利润 500万，贷：应付账款 500万），并申请退还多缴的125万税款，但不能将成本计入25年

快账用户7193 追问 2025-10-29 08:39

那现在的做法就是有问题的呗，而且我是后来入职的，前面一些月份成本票来了暂估也没红冲，导致成本虚增，季度所得税申报么有缴纳所得税，现在已经这种情况了，而且我们也有审计，他们的报表也没体现这这个暂估调整，是知道我们一季度暂估的

齐红老师解答 2025-10-29 08:46

您好，现在的情况是存在税务风险的，因为前期暂估成本在取得发票后没有及时红冲，导致账上成本重复记了（虚增），这使得季度预缴时少交了税（假设虚增成本500万*25%=125万税款），虽然审计可能因预缴阶段影响不大而未调整，但正确的处理是尽快梳理已来票的暂估成本并做账务调整（红冲原暂估：借：应付账款-暂估 500万，贷：以前年度损益调整 500万），并在下次汇算清缴时确保账实一致，否则未来税务稽查时可能被认定为滞后确认成本或虚列成本，面临补税、滞纳金和罚款的风险。