老师，2024年第一季度第二季度普票免税，没有做价税分离，直接一笔计入主营业务收入了，导致企业所得税申报的营业收入跟增值税有出入，出现了比对差异，怎么解决

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

2025-11-24

两张表本期盈余对不上是因为口径不同：收入费用表的 - 46 是 “本期发生额（当期盈亏）”，资产负债表的 - 180 是 “期末余额”，勾稽关系是 “本期盈余期末余额 = 期初余额 %2B 本期发生额”（反推期初余额为 - 134）。资产负债表累计盈余 = 累计盈余期初数 %2B 本期盈余（收入费用表的 - 46）%2B 其他权益类调整事项，是学校成立至今的累计盈亏及权益变动总和。

2025-11-27

价税分离并计提增值税：借 “以前年度损益调整” 244.66 元，贷 “应交税费 —— 应交增值税”244.66 元。补计增值税减免转入营业外收入：借 “应交税费 —— 应交增值税”244.66 元，贷 “以前年度损益调整” 244.66 元。若 “以前年度损益调整” 有余额，结转到 “利润分配 —— 未分配利润”。调整资产负债表年初应交税费、未分配利润项目，利润表上年营业收入、营业外收入项目。

2025-04-23

您好，更正的话可以登录电子税务局对第一季度和第二季度的增值税申报表进行更正申报，把当时红冲产生的负数销售额（比如负X）按规定填入“应征增值税不含税销售额”那一栏（可直接填负数，比如填“-X”），如实反映实际销售额（比如第一、二季度实际应为“-X”，第三季度为7万，第四季度为0，全年累计应为“-X%2B7%2B0”），这样增值税申报收入就和企业所得税收入对得上，增值税申报表里是可以填负数的，只要是有红冲、退货等正当理由且能提供相应凭证就可以正常申报负数销售额。

2025-11-24

你好，很高兴为你解答第一二季度不需要调整因为你账务是在四季度处理的

2022-02-24

齐红老师解答 2025-11-24 18:22

您好，2024年第一季度、第二季度普票免税，没做价税分离，直接把含税金额全进主营业务收入，所以企业所得税申报的营业收入和增值税申报对不上，出现比对差异。解决方法是：先算清楚，比如含税收入10000，税率3%，那不含税收入等于10000除以1加3%，等于10000÷1.03，约等于9708.74，税额等于10000减9708.74，等于291.26。然后调整分录可以是：借：应收账款负10000，贷：主营业务收入负10000；再借：应收账款 9708.74，贷：主营业务收入 9708.74，让收入变成不含税金额。以后所有免税项目都先做价税分离，只把不含税部分进主营业务收入，同时在增值税申报表填免税销售额时按不含税数报，这样两边口径接近，差异会变小。如果差异还在，可以准备说明，解释是免税项目没分离导致口径不同，未来会规范处理，一般不用补税，