年底整理应收应付，应收账款里挂了-50万，意思是公司收到对方单位的发票，已入账未付款，但经过查找发现对方后期由开了红冲票，因为是普票，会计没有进行处理，所以账上一直挂着-50万，这是以前年度发生的事情，那么，现在怎么进行账务处理？

您好，1、应收账款贷方余额500000，是因以前年度未处理红冲票，错计了收入或少计了负债，属前期重大会计差错。 2、不是虚增成本费用，是多计收入或少计负债。 3、正确冲销分录（追溯调整）： 借：以前年度损益调整 500000 贷：应收账款 500000 借：利润分配—未分配利润 500000 贷：以前年度损益调整 500000 4、如计提盈余公积，冲减： 借：盈余公积 50000（假设10%） 贷：利润分配—未分配利润 50000 5、调整后应收账款余额为0，以前年度损益及留存收益更正。 6、税务需备查红字普票、业务取消证明等，必要时更正所得税申报。

老师，适用小企业会计准则

您好，我们这个是错错了，也得要调以前年度的 2013年新生效的是《小企业会计准则》该准则按未来适用法，取消以前年度损益调整科目，发生的相关业务直接计在当期损益。 比如补交所得税，借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税就可以了。这是说的我们的账务处理本身没有问题，按权责发生制来的。 《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 　　

谢谢老师