我们外购了一批产品做市场推广用了，不含税金额2000，税额26，进项抵扣了，那现在赠送了一部分，那么这个应该怎么做账

您好，题设“不含税2000%2B税额26”为既定有效数据（特殊税率/征收率场景）** 账务处理（全部赠送）：1. 购入时 借：库存商品 2000 应交税费—应交增值税（进项税额）26 贷：银行存款/应付账款 2026；2. 赠送时 （1）结转成本 借：销售费用—业务宣传费 2000 贷：库存商品 2000；（2）计提销项税额（按题设匹配税率：26÷2000=1.3%） 借：销售费用—业务宣传费 26 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）26；部分赠送（比例X） 借：销售费用—业务宣传费 2000X 贷：库存商品 2000X；借：销售费用—业务宣传费 26X 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）26X。税务要点：1. 增值税：视同销售，销售额2000元，销项税按题设1.3%计算为26元；进项税26元可抵扣；2. 企业所得税：按2000元确认视同销售收入和成本，汇算填A105010表调整；3. 个人所得税：可识别受益人代扣20%偶然所得个税；随机匿名发放无需代扣。 场景2：按常规13%税率修正题设数据（消除矛盾）** 账务处理（全部赠送）：1. 购入时（修正后：不含税2000%2B进项税260） 借：库存商品 2000 应交税费—应交增值税（进项税额）260 贷：银行存款/应付账款 2260；2. 赠送时 借：销售费用—业务宣传费 2000 贷：库存商品 2000；借：销售费用—业务宣传费 260 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）260。税务要点：1. 增值税：视同销售，销项税2000×13%=260元，进项税260元可抵扣；2. 企业所得税、个人所得税处理同场景1。

那既然企业所得税最后还是要调整收入和成本，那在会计处理那里为什么不直接结转的时候按成本，收入的时候按主营业务收入

请问这样做账务处理可以吗

因为会计上未实现的收入，没有收入确认依据

那报增值税是不是要报不开票收入2000

您好，是的，就是申报未开票收入

但是我会计上已经这样处理了，有什么问题吗

您好，没有问题，汇缴时调增

会计上已经确认了收入，汇算清缴还要调增吗？调哪个科目

您好，我没说清楚，重新表述下

视同销售原本不是会计上不确认收入，那么汇算清缴才要调增收入的嘛，那现在会计误确认了收入，汇算清缴是不是就不需要调增调减了呢

您好，不是完全不用调，分情况

那我的会计分录是借主营业务成本2000贷库存商品2000，借销售费用2260，贷主营业务收入2000，应交税费销项税260，那这样汇算清缴还要调吗