老师，我司是制造业，生产企业出口退税，请问以下分录这样做对吗？计提出口退税时：借：其他应收账款-应收出口退税贷：应交税费-增值税（出口退税）收到时退税时：借：银行存款贷：其他应收账款-应收出口退税还有就是，做了这几个分录后，应交税费-增值税（出口退税）这个分录就会有余额了，请问这个余额要怎么处理呢？有朋友说，冲进项税，但进项税每个月都已经结转冲减销项税了，是没有余额

一、确认出口退税时借：其他应收款 —— 出口退税贷：应交税费 —— 应交增值税（出口退税）二、关于是否需要做另一笔分录的分析一般不需要做 “借记：应收税费–应交增值税（出口退税）贷记：应交税费–应交增值税（进项税额）” 这笔分录：原理：“应交税费 —— 应交增值税（出口退税）” 科目是专门用于核算出口退税的，它与 “应交税费 —— 应交增值税（进项税额）” 科目之间并没有直接的一一对应冲减关系。出口退税是国家对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税，是一种税收优惠政策，而不是简单地将进项税额直接转为出口退税。账务处理流程：在日常的增值税核算中，进项税额是根据企业购进货物或接受应税劳务等取得的增值税专用发票等合法抵扣凭证进行核算和抵扣的，用于抵扣销项税额等。而出口退税是在满足出口退税条件后，按照规定的计算方法和流程，计算出应退税额，通过 “应交税费 —— 应交增值税（出口退税）” 科目核算，并在实际收到退税款时，借记 “银行存款”，贷记 “其他应收款 —— 出口退税”。例如，企业购进货物取得进项税额 100 万元，本期内销货物产生销项税额 30 万元，出口货物按照规定计算的应退税额为 50 万元。在账务处理上，购进货物时，借记 “原材料” 等科目，借记 “应交税费 —— 应交增值税（进项税额）”100 万元，贷记 “银行存款” 等科目；内销货物时，借记 “银行存款” 等科目，贷记 “主营业务收入”，贷记 “应交税费 —— 应交增值税（销项税额）”30 万元；确认出口退税时，借记 “其他应收款 —— 出口退税”50 万元，贷记 “应交税费 —— 应交增值税（出口退税）”50 万元。此时，“应交税费 —— 应交增值税” 科目的余额为借方 20 万元（100 - 30 - 50），这 20 万元可以留待下期继续抵扣，而不是通过将出口退税与进项税额直接冲减来处理。所以，在出口申报退税时，一般只做确认出口退税的那笔分录即可，不需要将出口退税与进项税额直接进行冲减的分录。这样的账务处理符合增值税的核算原理和出口退税的相关规定，能够准确反映企业的税务情况和财务状况。

2025-01-07

齐红老师解答 2026-01-29 15:00

您好，1. 计算不得免征和抵扣税额：借：主营业务成本 A 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） A 2. 按汇总表确认应退税额B、免抵税额C：借：其他应收款—应收出口退税款 B 借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） C 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） D 其中 D=B%2BC 3. 冲减进项税额结平出口退税科目：借：应交税费—应交增值税（出口退税） D 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） D 4. 收到退税款：借：银行存款 B 贷：其他应收款—应收出口退税款 B 应交税费—应交增值税（出口退税）科目通过上述分录清零，进项税额同步减少D。