老师，非政策性搬迁的预收款要不要交增值税和企业所得税

您好，企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。

2024-04-17

同学你好小规模开普票是免增值税的

2022-09-06

《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）规定，企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权（以下简称重置固定资产），或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额；企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。上述企业政策性搬迁和处置收入，是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁（包括部分搬迁或部分拆除）或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地使用权转让收入。

2024-02-29

如果被问到有特殊原因，能提供合理的特殊原因吗？

2025-04-19

你好政策上是这样的不过实际业务中可能有些地区有操作上的差异（比如政府搬迁文件下发晚等）建议实际遇到这种情况先和当地税政服务科和税收管理人员先做确认沟通处理方式根据《企业政策性搬迁所得税管理办法》规定，企业满足政策性搬迁适用条件后，企业所得税采取特殊税务处理的，可在最长不超过5年的期限递延汇算搬迁所得，以前年度发生尚未弥补的亏损，允许从法定亏损结转年限中减除。　　根据该处理原则，企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁年度，进行搬迁汇总清算。　　而实务当中存在对于搬迁年度发生的搬迁支出，一般先作纳税调整增加，待搬迁完成年度，再将纳税调整汇总计算扣除的情况。

2022-12-11

齐红老师解答 2026-05-06 19:24

您好，1、增值税：非政策性搬迁收取的搬迁预收款，未开具应税发票、未完成资产权属过户及实物交付的，不触发增值税正式纳税义务，无需正常申报缴纳增值税。房地产等特定行业收到此类预收款仅需按规定做增值税预缴，预缴不等于正式计税缴税，依据财税〔2016〕36号纳税义务发生时间相关规定。 2、企业所得税：非政策性搬迁收到的预收款，在资产未实际交付、相关风险报酬未发生转移前，暂不确认企业所得税应税收入，当期无需缴纳企业所得税。待完成搬迁清算、资产权属及实物交割完毕当期，再按规定确认收入结转成本计税，依据国税函〔2008〕875号收入确认相关规则。 3、实务口径：非政策性搬迁不适用政策性搬迁增值税免税、企业所得税递延纳税政策，全程以是否开票、是否完成权属过户和实物交付作为两税纳税判定核心节点，仅收预收款未达节点时，增值税只看是否预缴、企业所得税均暂不缴税。