老师，非政策性搬迁的预收款要不要交增值税和企业所得税

《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）规定，企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权（以下简称重置固定资产），或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额；企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。上述企业政策性搬迁和处置收入，是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁（包括部分搬迁或部分拆除）或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地使用权转让收入。

2024-02-29

齐红老师解答 2026-05-06 19:24

您好，1、增值税：非政策性搬迁收取的搬迁预收款，未开具应税发票、未完成资产权属过户及实物交付的，不触发增值税正式纳税义务，无需正常申报缴纳增值税。房地产等特定行业收到此类预收款仅需按规定做增值税预缴，预缴不等于正式计税缴税，依据财税〔2016〕36号纳税义务发生时间相关规定。 2、企业所得税：非政策性搬迁收到的预收款，在资产未实际交付、相关风险报酬未发生转移前，暂不确认企业所得税应税收入，当期无需缴纳企业所得税。待完成搬迁清算、资产权属及实物交割完毕当期，再按规定确认收入结转成本计税，依据国税函〔2008〕875号收入确认相关规则。 3、实务口径：非政策性搬迁不适用政策性搬迁增值税免税、企业所得税递延纳税政策，全程以是否开票、是否完成权属过户和实物交付作为两税纳税判定核心节点，仅收预收款未达节点时，增值税只看是否预缴、企业所得税均暂不缴税。