资产负债表日后事项习题：2×20年3月20日，甲公司发现在2×19年12月31日计算C库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值应为3600万元。2×19年12月31日，甲公司误将C库存商品的可变现净值预计为3000万元。 请问这块做日后调整的时候，会计分录为借：以前年度损益调整-所得税费用 贷：递延所得税资产，为什么不是贷应交税费—应交所得税？什么情况下该用应交税费，什么情况该用递延所得税资产或负债？

资产负债表日后事项习题：2×20年3月20日，甲公司发现在2×19年12月31日计算C库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值应为3600万元。2×19年12月31日，甲公司误将C库存商品的可变现净值预计为3000万元。 请问这块做日后调整的时候，会计分录为借：以前年度损益调整-所得税费用 贷：递延所得税资产，为什么不是贷应交税费—应交所得税？什么情况下该用应交税费，什么情况该用递延所得税资产或负债？

A公司适用的所得税税率为20%。2016年12月31日取得的某项固定资产，成本为5 000万元，使用年限为10年，会计采用年限平均法计提折旧，净残值为零。2018年12月31日，估计该项固定资产的可收回金额为3 500万元。税法规定，使用年限10年，该固定资产应采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为零。各年A公司实现的利润总额为 10 000万元。2017年递延所得税资产和递延所得税负债期初余额为0。 问：2017年年末递延所得税负债余额＝500×20%＝100（万元） 2017年年末递延所得税负债发生额＝100（万元） 2017年应交所得税＝（10 000＋会计折旧5 000/10－税法折旧5 000 ×2/10）×20%＝1 900（万元） 也可=（10 000﹣当期应纳税暂时性差异500）×20% 2017年年末确认所得税费用＝1 900＋100＝2 000（万元） 为什么2017年应交所得税不是=10000*20%+500*20%=2100万元

(四)表明资产负债表日所属期间或以前期间存在重大会计差错例题：甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业。2022年4月20日，甲公司2021年度的财务会计报告经董事会批准报出。采用债务法核算所得税，适用的所得税税率25%。公司按15%计提盈余公积。2022年月20日，甲公司发现在2021年度12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1500万元，预计可变现净值应1000万元。2021年12月31日，甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为1200万元。要求：编制甲公司与调整事项相关的会计分录。

2、甲公司2021年度利润总额为800万元,递延所得税资产期初余额为20万元,递延所得税负债期初余额为10万元。该公司适用的所得税税率为25%。假定该公司不存在可抵扣亏损和税款抵减,预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时差异。该公司当年与所得税核算有关的会计事项如下:①1月8日,以200万元取得作为交易性金融资产核算的股票投资,年末该股票的公允价值为500万元,确认公允价值变动收益300万元。②年末存货账面余额为2500万元,经测试存货的可变现净值为2400万元,计提存货跌价准备100万元。③因售后服务确认预计负债110万元。④确认国债利息收入60万元。⑤支付税收滞纳金、罚款50万元。要求:(1)计算当期应交所得税税额。(2)分别确定①、②、③会计事项中产生的暂时性差异的类型以及金额,然后计算确定递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税费用。(3)编制与所得税相关的会计分录(单位以万元计)。

2020年3月20日，甲公司发现2019年12月31日计算某库存商品的可变现净值时发生差错,该库存商品的成本为5500万元，预计可变现净值应为4 600万元，但当时误预计为4 000万元。甲公司财务报告批准报出日为2020年4月20日，所得税汇算清缴完成日为2020年3月30日,所得税税率为25%，期末按净利润的10%和5%分别提取了法定盈余公积和任意盈余公积。假设税法规定,存货跌价准备不允许在所得税前扣除。 要求:做出甲公司该调整事项的会计处理。