某制酒企业是增值税一般纳税人，6月增值税留抵税额300元，6月发生下列业务: (1) 购入书包1000个，取得的增值税专用发票.上注明价款100000元，增值税，13000元，将其中500个赠送某小学，400个发放给职工，剩余100个以每个120元的零售价进行销售。 (2)为A食品厂(增值税 -般纳税人)代销橄榄油，取得零售收人80000元。和A食品厂结账,支付A食品厂45200元(含税)，取得增值税专用发票。另向A食品厂收取结账额5%的返还收入。 (3)将企业使用过的包装物卖给废品回收公司，取得含税收入6000元。 (4)销售企业使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的一台制酒设备，取得10000元(含税)，未放弃减税。 (5)采用分期销售方式销售葡萄酒，合同约定当月收款10000元(不含税，下同)，但实际收到8000元。 (6)当月销售白酒取得40000元(不含税)，并另外收取包装物押金3390元。 要求:根据上述资料，回答下列问题。 (1)该企业当期实际可抵扣的增值税进项税额 (2)该企业当期的增值税销项税额 (3)该企业当期应纳的增值税

老师进项税5200是什么？13000*40%吗不是视同销售吗哪里来的40% 另外上月留抵进项税不算吗？而且后面销项税为什么10000不乘税率 题目条件二给的5%为什么没有用到？

厂45200元，这里5200的进项的。 你这里外购用于职工，是不可抵扣进项，所以可抵扣60% 你这返还收入并没有提出实现或相关票据，所以默认暂不发生处理。

1.那代销收入8000税率9%是为什么？ 2.留抵进项税300为什么不算？ 3.如果返还收入实现或者有相关票据的话 条件二里的销项税是变成什么呢？

80000/1.13，这里打错数字了，你更正一下，不好意思。

老师后面还有两个问题呢？

1进项 2销项 增值税=销项-进项-留抵 那就是冲减收入对应的销项。

好的老师，那条件二里如果说是返还收入实现 那么 这个条件二的销项税是不是就变成了（80000/1.13+45200/1.13*5%）*13%这样的吗

是的，如果这个5%实现了，就直接冲减收入了的

老师还有一个问题 条件一里面的那个120×100是不含税的价款 应该直接乘13%计算销项税吗？

剩余100个以每个120元的零售价进行销售 这是零售价格，是含税金额 的

好的，老师您看第一问里面外购书包有5000用于捐赠4000给员工1000销售 里面员工是不可抵扣进项税那其余两个捐赠不是视同销售吗为什么也不算销项税呢 2.老师还想问一下条件二里面如果实现对价以后这个企业它获得含税收入不是应该是（80000-45200+45200×5%）那销项税的计算就是在这个基础上/1.13×13%吗 那对应的进项税变成了（45200/1.13-45200×5%/1.13）×13%吗

员工不可抵扣进项。 你这赠送 ，是视同销售，这里忘记了视同销售，不好意思，加上  500*120/1.13*13%

不好意思老师我看错了 赠送是500个 员工是400个 销售是100个 1.可是赠送的金额没有说是120 视同销售的意思是把他当成销售时的价格计算嘛 就不用原价了是吗? 2.这样的话进项税是不是也要变一下 把视同销售的那部分算销项税 在进项税中也要减掉 所以进项税是不是只是13000×10%再加上条件二的进项税？

1，视同销售按平均销售价格来计算销项税额 2，不用，进项之前都是按照60%抵扣的

好的老师最后一个问题 条件二的如果实现对价以后 是按净利润（80000-45200+45200×5%）/1.13×13%计征销项税是嘛？

是的，扣除返费后作为计税依据。

老师我还是不大明白为什么是扣除返费 这边收入是80000然后支付给A 45200然后获得返费收入45200×0.05=2260元 那最后计税依据是什么？老师能不能列个式子

这个返费相当你要返给人家的，就相当于你的收入减少了。