您好，老师，请教一下，19年一笔分录，本应该借：管理费用-职工教育经费，贷：应付职工薪酬-职工教育经费，借：应付职工薪酬-职工教育经费，贷：应付帐款，但是分录误记成：借：无形资产，贷：应付帐款，摊销一部分，这种情况20年要调整该怎么做分录？

但是这笔是19年的，20年调整不需要通过以前年度损益调整吗？

修改你的汇算清交的话，就用以前年度损益调整，把管理费用改成以前年度损益调整，如果不修改的话可以不用。

老师的意思是说，如果不修改汇算清交的话，就不用通过以前年度损益调整是吗？

你好是的，是这么理解的。

如果通过以前年度损益调整，也是要用之前的分录不变金额负数先冲掉，然后再：借：以前年度损益调整，贷应付职工薪酬，借应付职工薪酬贷银行存款。这样吗？

你好 对的，是这么做的。

老师，如果通过以前年度损益调整，也是要用之前的分录不变金额负数先冲掉，然后再：借：以前年度损益调整，贷应付职工薪酬，借应付职工薪酬贷银行存款。这样吗？

借应付账款贷无形资产借累计摊销贷以前年度损益调整。

冲销之前的是用这个的。

然后还需要再做其他的分录吗？

其他的分录就是你上面写的。 借：以前年度损益调整，贷应付职工薪酬，借应付职工薪酬贷银行存款

第一步冲销：借应付账款贷无形资产借累计摊销贷以前年度损益调整。第二步：借：以前年度损益调整，贷应付职工薪酬，借应付职工薪酬，贷银行存款。这样就可以了是吗？

你好 是的是的是的。

老师，不好意思再打扰一下，小企业会计准则没有以前年度损益调整科目吧？那刚才的问题要怎么改？