问题：双软企业软件收入达到70%，其他销售器械收入达到30%。就可以享受三免两减半和增值税超3%退税政策吗？

同学，你好。请按照以下文件判断：一、软件企业研发费用占比以及软件产品开发销售收入占比要求根据《关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）的规定，软件产品开发销售（营业）为主营业务并同时符合下列条件的企业：研发费用占比要求：拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；软件产品开发销售收入占比要求：汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）；根据上述规定，软件企业的占比要求中出现了企业销售（营业）收入总额和企业收入总额这两个基数的概念，清楚的界定这两个概念才能判定是否符合软件企业要求，进而享受相关税收优惠。二、企业收入总额不同于企业销售（营业）收入总额，系一个税法概念企业销售（营业）收入总额是一个会计概念，即企业利润表中的营业收入，包括主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入；其他业务收入是指企业除商品销售以外的其他销售及其他业务所取得的收入（包括材料销售、技术转让等产生的收入）。而企业收入总额不同于企业销售（营业）收入总额，企业收入总额是一个税法概念。《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第43号）中明确，软件企业的收入总额，是指《企业所得税法》第六条规定的收入总额。《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。并按照应税行为的类别对企业收入总额进行了分类，包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入以及其他收入。

2021-01-20

齐红老师解答 2021-01-20 08:23

根据《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）第一条规定，软件产品增值税政策增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退。一、软件产品即征即退的资格备案路径：网上办税服务厅->优惠办理->增值税即征即退优惠办理。二、大厅申请退税符合享受软件产品增值税即征即退优惠政策的纳税人，应在规定纳税申报期内向主管税务机关如实申报并缴清税款，当月销售的软件产品时间税负超过3%的，于申报纳税后向主管税务机关提出退税申请。退税材料： 1. 退（抵）税申请审批表 2. 增值税即征即退申请报告 3. 纳税人完税凭证复印件 4. 多缴税费证明资料原件及复印件软件产品增值税即征即退税额的计算：（一）软件产品增值税即征即退税额的计算方法：即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3% 当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17% （二）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算： 1．嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3% 当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17% 2．当期嵌入式软件产品销售额的计算公式当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定： ①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定； ②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定； ③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）。