@邹老师 老师好， 一、我公司是小规模纳税人，现在有小规模纳税人增值税优惠政策，公司的收入是无票收入，申报增值税时 ：咨询过地方税局税管员说，不含税收入=含税收入÷1.03 然后在再减去2%的增值税优惠，最后增值税应纳税额就是=（含税收入÷1.03）×3%-（含税收入÷1.03）×2% 这样的话，现在我的账上增值税计提要怎么出呢？ 二、没有增值税优惠之前的账我们是这样出的：无票收入，收到租金时：借：银行 贷：主营业务收入 月末计提增值税：贷：主营业务收入 红字 贷：应交税费-应交增值税 缴纳增值税时：借：应交税费-应交增值税 贷：银行存款

但是老师，如果账上计提增值税的时候是实际缴纳数（含税收入/1.03×0.01）计提的话，然后账上的主营业务收入的数与增值税申报表上填的不含税收入不一致了，

因为你后期不是冲了吗？ 月末计提增值税：贷：主营业务收入 红字 贷：应交税费-应交增值税 这样就调整过来了

老师，我的收入是无票收入，所以收到租金时直接价税合计一起进去主营业务收入的，分录：借，银行 贷，主营业务收入 现在增值税缴纳是1%的税率， 但是在增值税申报时，向税管员咨询过，我在申报表上填写的不含税收入是由含税收入/1.03得到的， 但是缴纳增值税时是含税收入/1.03×0.01得到的

那你问的是在1月的申报的填写是是以前的？

例如：含税收入是743882.02 申报增值税时不含税收入是 722215.55（743882.02/1.03） 因为疫情有2%的增值税减免，所以实际缴纳的增值税额是7222.16（743882.02/1.03×0.01） 账上计提增值税时贷： 主营业务收入 7222.16（红字）贷：应交税费应交增值税7222.16 然后账上主营业务收入的余额就会是 736659.86（743882.02-7222.16） 这个 因为账上这个主营业务收入的余额是736659.86，但是在申报增值税时不含税收入是722215.55（这是在申报增值税申报表时咨询税局税税管员让这么填的）老师您看，

你需要把账上调整为722215.55 多余的这部分转为营业外收入，让增值税和账上一致

老师，那怎么做会计分录呢？

借应交税费-应交增值税（计提的那2%） 贷营业外收入

老师您的意思是 先做贷：主营业务收入红字 贷：应交税费应交增值税（计提那3%） 后再做一笔结转的增值税的分录： 借：应交税费应交增值税（2%那部分） 贷：营业外收入

是的，先按照3计提税金，最后缴纳1% 那2%转入营业外收入核算

好的，谢谢老师