演示账套

麻烦老师解答下第二问，谢谢

2021-07-20 08:57

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2021-07-20 09:53

请您稍等，我来看一下题目

齐红老师解答 2021-07-20 09:58

资本化部分形成可抵扣暂时性差异不确认递延所得税理由：无形资产的加计扣除不属于企业合并,在交易发生时也不影响会计利润和应纳税所得税,对于这样的初始确认,不需要确认递延所得税负债。

快账用户1669 追问 2021-07-20 10:01

（在交易发生时也不影响会计利润和应纳税所得税）加计扣除怎么不影响会计利呢，不是多算了费用，导致利润减少了吗

齐红老师解答 2021-07-20 10:07

形成资本化时借：研发支出贷：银行存款等这里并未产生损益准则那句话就是说的这个意思，只是表述得比较绕一般产生差异，比如交易性金融资产是产生了公允价值变动损益，这个就是影响损益的

快账用户1669 追问 2021-07-20 10:11

为什么形成暂时可抵扣暂时性差异呢

齐红老师解答 2021-07-20 10:16

无形资产可以加计扣除，那么计税基础就是账面价值*1.75，这里就产生差异了（计税>账面），在账面摊销结束后，计税基础和账面都为0，那么差异就消除了，所以是可抵扣暂时性差异

快账用户1669 追问 2021-07-20 10:21

为什么不确认递延所得税？

齐红老师解答 2021-07-20 10:24

准则给出的解释是无形资产的加计扣除不属于企业合并,在交易发生时也不影响会计利润和应纳税所得税,对于这样的初始确认,不需要确认递延所得税负债。这句话可以先记住本质的原理是，导致确认递延所得税的暂时性差异，一定是前期多交税后期少交税，或者前期少交税后期多交税，无形资产的差异不属于这种情况（一直是少交税）

快账用户1669 追问 2021-07-20 10:27

不需要确认递延所得税负债，这个是不是有问题呀。应该是说不需要确认递延所得税资产吧。可抵扣形成的不就是递延所得税资产吗

齐红老师解答 2021-07-20 10:33

对的，这里应该写递延所得税资产

快账用户1669 追问 2021-07-20 10:45

可是不是还有500-300=200的费用吗，费用不是也可以加计扣除吗，老师怎么没有考虑这一项呢

齐红老师解答 2021-07-20 11:21

对的，费用化不产生差异，直接纳税调整题目问的是对于资本化部分，是否产生差异

快账用户1669 追问 2021-07-20 11:22

如果问的椒费用话化部分的话，那要怎么回答呢

齐红老师解答 2021-07-20 11:37

不产生差异，自然也不确认递延所得税

快账用户1669 追问 2021-07-20 11:41

加计扣除，不是纳税调减了吗，怎么会没有影响呢

齐红老师解答 2021-07-20 12:46

对当期所得税有影响，但对递延所得税没有影响

快账用户1669 追问 2021-07-20 12:53

为什么呢，老师可以具体些吗？

齐红老师解答 2021-07-20 20:34

会计上的所得税分为当期和递延两种像加计扣除只影响当期假设是交易性金融资产1000，公允提升100 从当期角度，税法上应当纳税调减100 从递延角度，未来税法会纳税调增100（比如未来卖了1200，税法产生的净损益是200，会计的净损益是100）所以，递延所得税是一个前期少后期多（或相反）的平衡状态，加计扣除不属于这种情况