截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额，其中余额怎么理解啊？

。 你这是减累计的，进行抵扣处理的

同学你好 准予当年扣除的贷款损失，应先冲减已在上年和本年税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除，当年税前扣除的贷款损失准备金不能补提补扣已冲减的贷款损失，当年年末的贷款损失准备为冲减损失后未补提的金额。 　举个例子； 　　JO银行20*6年开业，20*5年年末贷款资产余额为10000万（假设这些贷款资产会计和税收上都可以提取准备），会计上贷款损失准备计提比例为1%（假设和税法一致）。20*6年，该银行发生坏账损失60万，收回以前年度核销的坏账20万。年末贷款资产余额为15000万，20*7年，该银行未发生坏账损失，年末贷款资产余额为18000万。 　　一、根据第一种——当年不补提补扣法计算： 　　（1）20*5年准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额＝10000*1%－0＝100万元。 　　20*5年年末的贷款损失准备金＝100万元。 　　（2）20*6年准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额＝15000*1%－100＝50万元。 　　20*6年年末的贷款损失准备金＝（20*5已在税前扣除）100%2B（20*6已在税前扣除）50－（20*6核销坏账损失）60%2B（20*6收回以前年度核销的坏账）20＝110万元。 　　（3）20*7年准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额＝18000*1%－（20*6年年末的贷款损失准备金）110＝70万元。 　　20*7年年末的贷款损失准备金＝（20*5已在税前扣除）100%2B（20*6已在税前扣除）50－（20*6核销坏账损失）60%2B（20*6收回以前年度核销的坏账）20%2B（20*7已在税前扣除）70＝180万元。 　　小结，20*5年—20*7年共在税前扣除（100%2B50%2B70＝）220万元，20*7年年末的贷款损失准备金余额为180万元。 　　二、根据第二种——当年可补提补扣法计算： 　　（1）20*5年准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－（截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额－当年符合规定核销的呆账%2B收回已核销呆帐）＝10000*1%－（0－0%2B0）＝100万元。 　　20*5年年末的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%＝100万元。 　　（2）20*6年准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－（截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额－当年符合规定核销的呆账%2B收回已核销呆帐）＝15000*1%－（100－60%2B20）＝90万元。 　　20*6年年末的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%＝150万元。 　　（3）20*7年准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－（截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额－当年符合规定核销的呆账%2B收回已核销呆帐）＝18000*1%－（150－0%2B0）＝30万元。 　　20*7年年末的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%＝180万元。 　　小结，20*5年—20*7年共在税前扣除（100%2B90%2B30＝）220万元，20*7年年末的贷款损失准备金余额为180万元。

同学你好，是的，你理解正确。

您好年末 计税基础24000 账面价值22000

第一年计提1000000*2%=20000 补提20000-2000=18000 借资产减值损失18000 贷坏账准备18000 第二年 借坏账准备23000 贷应收账款—甲企业18000 —乙企业5000 计提前坏账准备余额是20000-23000=-3000 应该是1300000*1%=13000 补提13000+3000=16000 借资产减值损失16000 贷坏账准备16000 第三年 借银行存款18000 贷应收账款18000 同时 借应收账款18000 贷坏账准备18000 坏账准备计提前余额13000+18000=31000 应该是1500000*0.9%=13500 冲减31000-13500=17500 借坏账准备17500 贷资产减值损失17500