2020年9月销售一台价值1000万的设备给B公司，当地政府为鼓励企业升级产能，出台政策规定购置一台环保设备财政补贴100万，B公司实际支付900万，合同约定年底交付并支付300万，尾款2021年3月支付。随后A公司评估该设备无法自行安装，也没有其他企业能够提供此类服务，于是与B公司签订一份设备安装合同，安装和调试费用100万，约定安装验收后付款。注：案例中的金额均为含税价，企业所得税税率为25%，利率为5%。 请分析A公司销售设备给B公司，会计上应如何确认收入，当年应该如何申报该项业务的增值税和企业所得税？ 麻烦老师了！

好的老师！我还想请问一下安装合同收入确认会计和所得税上都是验收才确认收入吗？

对的，你这个安装是属于附带着主体工程一期的安装，直接在销售的时候就确认。

还有一百万的财政补贴和销售方有关系吗？会计上和所得税上都是按照1000万来确认收入吗？

你这个之所以有补贴，是因为销售你的价格低了，这个补贴是相当于补贴的你的销售的这个价款，所以说还是按营业收入处理。

那需要什么特别的表示吗？还是直接确认1000万主营业务收入

没有，直接按照一千万的确认收入就行了，这里。

增值税是约定年底交付300万的时候处理和第二年收到尾款的时候处理两次吗？跟签订合同的时间有关系吗？

对的，对的，增值税是按照收款的时间来交税的。

那题目给的5％的利率有什么用呀？

安装合同是后面才签订的，属于变更合同吗？

你让你没有告诉其他的费用，所以说他告诉利润率，用你的收入乘以利润率就是你的利润，用这个利润来交企业所得税，这个不属于。

明白了，谢谢老师！那您看看这样算对吗，看我有没有理解错： 会计上：2020年底交付并受到款项时确认1000万收入，安装验收后确认100万收入。 税法上：2020年底收到部分款项时确认300万收入，2021年3月按照合同约定的收款日期确认700万收入，安装调试验收完成后确认100万收入。 2020年底申报： 增值税销项税额：（300÷1.13）×13％=34.51万元 企业所得税：（300÷1.13）×5％×25％=3.32万元 2021年申报： 增值税销项税额：（700÷1.13）×13％=80.53万元 企业所得税：（700÷1.13）×5％×25％=7.74万元 安装收入确认增值税计税为收讫销售款项当天，企业所得税为安装调试验收完时： 增值税：（100÷1.13）×13％=11.505   企业所得税：（100÷1.13）×5％×25％=1.11

这个会计上的处理没有问题，所得税的话二零年是不交的，二一年按照一千万计算所得税。

那2020年底收到300万还要确认所得税吗？

你说的是所得税 在21年按10000缴纳所得税就可以了

好的，谢谢老师！