老师，能帮忙解读一下吗？根据财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条（二）明确“以委托方名义开具发票代委托方收取的款项，可不计算增值税销售额。若电费发票不直接开给业主，不符合上述规定，则属于物业公司转售电。根据纳税人资格类型分两种处理方式： 增值税一般纳税人，按照取得的电费计算进项、开具给业主的发票作为销项。 增值税小规模纳税人，按照向业主收取的电费金额的1%缴纳增值税。

老师，能帮忙解读一下吗？根据财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条（二）明确“以委托方名义开具发票代委托方收取的款项，可不计算增值税销售额。若电费发票不直接开给业主，不符合上述规定，则属于物业公司转售电。根据纳税人资格类型分两种处理方式： 增值税一般纳税人，按照取得的电费计算进项、开具给业主的发票作为销项。 增值税小规模纳税人，按照向业主收取的电费金额的1%缴纳增值税。

1.甲计算机生产企业是增值税一般纳税人,2019年6月有关经营业务如下(1)从乙企业处购进生产用原材料和零部件,取得的增值税专用发票上注明货款1800000元、增值税税额234000元,货物已经验收入库,货款和税款未付。(2)向乙企业销售大型电子显示屏,开具了普通发票,含税销售额为90400元,调试费收入为22600元。制作过程中委托丙公司进行专项加工,支付加工费20000元,增值税税额为2600元,取得丙公司开具的增值税专用发票。(3)进口原材料一批,关税完税价格为50000元,关税税率为10%,取得海关进口增值税专用缴款书。(4)赠送给某希望小学自制电脑10台,计税价格为每台4500元。(5)委托某电脑城代销一批电脑,取又得代销清单,注明价税合计45200元,合同规定支付了5%的代销手续费。(6)销售电脑600台给某电脑销售公司,开出增值税专用发票,注明货款2700000元、增值税税额351000元。上述发票均已认证并申报抵扣。要求:计算甲企业应缴纳的增值税税额。

1.甲计算机生产企业是增值税一般纳税人,2019年6月有关经营业务如下(1)从乙企业处购进生产用原材料和零部件,取得的增值税专用发票上注明货款1800000元、增值税税额234000元,货物已经验收入库,货款和税款未付。(2)向乙企业销售大型电子显示屏,开具了普通发票,含税销售额为90400元,调试费收入为22600元。制作过程中委托丙公司进行专项加工,支付加工费20000元,增值税税额为2600元,取得丙公司开具的增值税专用发票。(3)进口原材料一批,关税完税价格为50000元,关税税率为10%,取得海关进口增值税专用缴款书。(4)赠送给某希望小学自制电脑10台,计税价格为每台4500元。(5)委托某电脑城代销一批电脑,取又得代销清单,注明价税合计45200元,合同规定支付了5%的代销手续费。(6)销售电脑600台给某电脑销售公司,开出增值税专用发票,注明货款2700000元、增值税税额351000元。上述发票均已认证并申报抵扣。要求:计算甲企业应缴纳的增值税税额。

场一、单项选择题1.消费型增值税的特征包括()。A当期购入固定资产价款一次全部扣除B.法定增值额大于理论增值额C.直接以增值额作为计税依据D.法定增值额等于理论增值额2.下列有关增值税应税服务的表述，不正确的是()。A纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税B.纳税人提供运输工具舱位承包业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税C.融资性售后回租服务，按照“贷款服务"缴纳增值税D.宾馆提供会议场地及配套服务的活动，按照“不动产租赁服务”缴纳增值税3.下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是()。A.企业将购进的白酒作为福利发放给职工B.企业将上月购进的生产用钢材用于建造职工浴室C.企业将委托加工的货物赠送给关联企业D企业将自产货物用于换取生产资料4.按现行增值税有关规定，下列关于增值税计税依据的表述，正确的是()。A.以旧换新方式销售彩电，以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为计税依据B折扣销售方式，以在同一张发票金额栏上注明的销售额扣除折扣额后的余额作为计税依据C.还本销售方式，以售价扣除还本支出

本年1月，甲公司（增值税一般纳税人）委托乙公司（增值税一般纳税人）销售A商品100件，协议价均为每件200元（不含增值税），A商品成本为每件120元，增值税税率为13%。甲公司按不含增值税售价的10%支付乙公司手续费（不含增值税）。本年3月，乙公司按每件200元（不含增值税）的价格出售给顾客后，向甲公司开具代销清单。甲公司收到乙公司开来的代销清单时开具给乙公司代销货物的增值税专用发票，发票上注明价款20000元、增值税额2600元，乙公司取得的增值税专用发票本年3月符合抵扣规定；同时甲公司支付给乙公司手续费，收到乙公司开具手续费的增值税专用发票，发票上注明手续费2000元、增值税额120元，甲公司取得的增值税专用发票本年3月符合抵扣规定。但双方尚末结算相关款项。本年5月双方结清相关款项。【工作要求】（1）对收取手续费方式下委托方甲公司上述业务进行账务处理。(2）对收取手续费方式下受托方乙公司上述业务进行账务处理。