演示账套

老师，我们公司一直是下月10号发放上月工资。比如11月10日发放10月工资这样子。但是由于最近几个月，公司资金短缺，所以工资不能正常发放，但是社保和公积金还是正常缴纳没有中断的。像这种情况，申报个税的时候，应该怎么申报呀？收入填0，社保和公积金正常填报么？

2021-12-28 00:30

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2021-12-28 00:36

从个人所得税计算扣缴的角度来看，按照当前税法规定，个人取得所得才需要缴纳（预缴）个税，强调的是收付实现而不是权责发生，虽然企业应该支付给职工工资，但是只要没有实际发放，职工就不产生纳税（预缴）义务。从个人所得税扣缴申报的角度来看，目前实行的“全员全额扣缴申报”，要求扣缴义务人向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。也就意味着，不论这个职工当月是否需要交个税（有些人因为收入少，不需要交税），企业都应该将其相关信息报送上去。所以，尽管职工没有取得工资，或者也可以认为取得了0元工资，不需要预缴个人所得税，但企业也应该根据实际发放情况申报，也就是按照发放零元工资做申报。