老师，请问一下，假设我公司持有子公司60%股份，子公司年初未分余额是10万，年末未分余额是100万，单说未分科目的话，在合并报表时，具体的抵消分录怎么做呢？

老师，你好！合并报表日常工作中涉及的不多，所以你写的分录看不太懂，就具体针对这个例子，抵消分录怎么编制呢？假设权益里面只有未分配利润。

你好同学： 把其他复杂事项都排除，简化后的调整分录： 借：未分配利润100 贷：长期股权投资60 贷：少数股东权益40 借：少数股东损益36 借：投资收益54 借：未分配利润-年初10 贷：未分配利润-年末100

老师，不是对年末的子公司权益进行抵消吗？为什么会牵扯到未分配利润的年初余额呢？如果年初的未分配利润余额是-10万，年末的未分配利润是100万，抵消分录又该怎么编制呢？谢谢老师帮忙解答！

你好： 根据你的表述，子公司只有未分配利润；这时候子公司的所有者权益，只有未分配利润。 第一个分录中，体现的就是所有者权益与长期股权投资的抵消。 第二个分录中，是对当年投资收益与子公司净利润的抵消。【这个分录有期初数，有期末数，抵消后，就是本年未分配利润的增加数，也就是子公司实现的净利润】 第二个分录不要单独只看未分配利润-年初。

借：未分配利润100 贷：长期股权投资60 贷：少数股东权益40 借：少数股东损益44 借：投资收益66 借：未分配利润-年初-10 贷：未分配利润-年末100

老师，这个是我编的年初未分配利润余额是-10万的分录，怎么看感觉都不对劲，当年实现的净利润应该是110万才对，弥补了年初亏损的10万后才会得出来年末的未分配利润100万，然后对100万进行抵消分配，之所以要在分录里提现出来未分配利润-年初，是因为它会影响未分配利润的期末余额，我理解的对吗，林夕老师？另外，除了未分配利润之外的其他权益类科目，在编制抵消分录时，是不是都是借：权益类科目的期末余额，贷：长期股权投资-损益调整、少数股东权益（按二者的持股比例计算贷方金额），这个是否正确呢？

你好同学： 对于期初是-10的情况，老师已经把分录发过去了。是盈利110万元。 你自己写的第二分录不正确，可以核对一下。 第一个分录没有问题。只是这个是简化的。理解的思路没有问题。

老师，我写的第二个分录其实是相当于年初未分配利润余额是10万，年末余额是100万的情况，相当于本期实现了90万，对吧？对除了未分配利润之外的其他权益类科目在抵消的时候方法都是一样的，直接在母公司和少数股东之间按比例确认长投和少数股东权益，是吗？还有一个问题就是，少数股东权益和少数股东损益这两个科目，我知道一个是权益类的，一个是损益类的，但是不知道具体什么时间用少数股东损益，也不知道该科目怎么结转，麻烦老师针对以上三个问题再帮我讲解一下，谢谢！