四、计算题D1.某居民企业当年主营业务收入5000万元营业外收入80万元,与收入配比的成本4100万元,全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元,业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元),上年度经核定结转的亏损额30万元。要求;计算该企业年度应交企业所得税。2.某居民企业,当年发生经营业务如下:全年取得产品销售收入5800万元,发生产销售成本4200万元;其他业务收入900万元,其他业务成本680万元;取得购买国债的利息收入40万元;缴纳非增值税销售税金及附加300万元;发生管理费用780万元,其中新技术的研究开发费用60万元、业务招待费用70万元;发生财务费用200万元;取得直接投资其他居民企业的权益性收益30万元(已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税);取得营业外收入110万元,发生营业外支出260万元(其中含公益性赠38万元)要求:计算该企业当年应交企业所得税3.某饮食服务公司雇用职工15人,资产总90万元,税务机关对其上年经营业备行检查时发现食品销售收入为50万元、转让国债收入4万元、国债利息收入1万

计算会计利润营业收入 = 产品销售收入 %2B 其他业务收入 = 5800 %2B 900 = 6700（万元）营业成本 = 产品销售成本 %2B 其他业务成本 = 4200 %2B 680 = 4880（万元）会计利润 = 营业收入 - 营业成本 %2B 国债利息收入 %2B 权益性投资收益 %2B 营业外收入 - 税金及附加 - 管理费用 - 财务费用 - 营业外支出把数值代入可得：会计利润 = 6700 - 4880 %2B 40 %2B 30 %2B 110 - 300 - 780 - 200 - 260 = 460（万元）纳税调整项目技术研发费用：未形成无形资产计入当期损益的研发费用，在 2023 年 1 月 1 日起，除制造业企业外按 75% 加计扣除。本题中研发费用可加计扣除金额 = 60×75% = 45（万元），所以应调减应纳税所得额 45 万元。业务招待费：业务招待费扣除限额 1：按照发生额的 60% 计算，70×60% = 42（万元）扣除限额 2：按照当年销售（营业）收入的 5‰计算，（5800 %2B 900）×5‰ = 33.5（万元）取两者较低值作为扣除限额，所以业务招待费只能扣除 33.5 万元，应调增应纳税所得额 = 70 - 33.5 = 36.5（万元）免税收入：国债利息收入 40 万元和符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 30 万元属于免税收入，应调减应纳税所得额 40 %2B 30 = 70（万元）公益性捐赠：公益性捐赠扣除限额 = 会计利润 ×12% = 460×12% = 55.2（万元），实际捐赠 38 万元小于扣除限额，可以全额扣除，不需要进行纳税调整。计算应纳税所得额应纳税所得额 = 会计利润 - 纳税调整减少额 %2B 纳税调整增加额把数值代入可得：应纳税所得额 = 460 - 45 - 70 %2B 36.5 = 381.5（万元）计算企业所得税企业所得税 = 应纳税所得额 × 税率，一般企业所得税税率为 25%，所以企业当年应交企业所得税 = 381.5×25% = 95.375（万元）所以，该企业当年应交企业所得税为 95.375 万元

2024-12-30

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