演示账套

甲公司于 2018 年末以1000万元(含增值税)购入一项生产用固定资产，在会计上估计其使用寿命为5年，取得增值税普通发票。税法规定，该项生产用固定资产最低折旧年限为 10 年。假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为 0。甲公司的企业所得税税率为25%，2019 年税前会计利润为1000万元。该固定资产未发生减值。要求:对甲公司企业所得税相关业务进行账务处理。

2022-05-11 12:03

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2022-05-11 12:27

同学您好， 2019年，固定资产会计上计提折旧=1000/5=200（万元），所以2019年年末，固定资产账面价值=1000-200=800（万元）税法上计提折旧=1000/10=100（万元），所以2019年年末，固定资产计税基础=1000-100=900（万元）产生可抵扣暂时性差异=900-800=100（万元），确认递延所得税资产=100*25%=25（万元）由于会计上计提折旧200万元，税法只允许计提折旧100万元，所以在计算应纳税所得额时，在税前会计利润的基础上调增200-100=100（万元），应交所得税=（1000%2B100）*25%=275（万元），分录为：借：所得税费用 250 递延所得税资产 25 贷：应交税费—应交所得税 275