2、公司资产总额1000w，从业人数80人，2021年经营业如下:①营业收入2410w，营业成本1600w，税金及附加66w，增值税80w; ②发生管理费用340w(工资总额 180w，业务招待费30w，职工福利费10w，租赁折旧费 20w) ③销售费用300w(工资总额120w，广告宣传费100w) ④财务费用5w(确认新租赁准则利息费3w) ⑤信用减值损失5w ⑥对外投资取得的投资收益200w ⑦营业外支出10w(滞纳金罚款5w) 租赁合同5年，年租金为26w，计算企业应缴纳的企业所得税是多少?(列出每一项步骤，单位:万元)

（7）职工福利费扣除限额=300×14%=42（万元），实际发生 45 万元，应调增应纳税所得额=45-42=3（万元）。（8）工会经费扣除限额=300×2%=6（万元），实际发生 8 万元，应调增应纳税所得额=8-6=2（万元）。（9）职工教育经费扣除限额=300×8%=24（万元），实际发生 28 万元，应调增应纳税所得额=28-24=4（万元）。（10）业务招待费扣除限额 1=5200×5‰=26（万元），扣除限额 2=60×60%=36（万元），取较低者 26 万元，应调增应纳税所得额=60-26=34（万元）。广告费和业务宣传费扣除限额=5200×15%=780（万元），实际发生 800 万元，应调增应纳税所得额=800-780=20（万元）。国债利息收入免税，应调减应纳税所得额 80 万元。公益性捐赠扣除限额=（5200-3400-320-450-900-280+420+300-210）×12%=120×12%=14.4（万元），实际捐赠 50 万元，应调增应纳税所得额=50-14.4=35.6（万元）。税收滞纳金不得扣除，应调增应纳税所得额 8 万元。应纳税所得额=5200-3400-320-450-900-280+420+300-210+34+3+2+4+20-80+35.6+8 =346.6（万元）应缴纳的企业所得税=346.6×25%=86.65（万元）。

2024-06-20

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