4.甲公司系增值税一般纳税人，2017年至2020年与固定资产业务相关的资料如下：资料一：2017年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为，5000万元，增值税税额为800万元。资料二：2017年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。资料三：2019年12月31日，该设备出现减值迹象。预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司采用可收回金额法计提减值准备，可收回金额指即固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计其剩余使用年限仍为3年，净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四：2020年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2017年12月
同学您好， （1）2017年12月5日， 借：固定资产 5000 应交税费—应交增值税（进项税额） 800 贷：银行存款 5800 （2）2018年12月31日，年数总和=1%2B2%2B3%2B4%2B5=15（年） 设备计提折旧=（5000-50）*5/15=1650（万元） 借：制造费用 1650 贷：累计折旧 1650 （3）2019年12月31日，设备计提折旧=（5000-50）*4/15=1320（万元） 借：制造费用 1320 贷：累计折旧 1320 计提减值前，设备的账面价值=5000-1650-1320=2030（万元），可收回金额=1800（万元） 减值=2030-1800=230（万元） 借：资产减值损失 230 贷：固定资产减值准备 230 （4）2020年12月31日，设备计提折旧=（1800-30）*3/（1%2B2%2B3）=885（万元） 借：制造费用 885 贷：累计折旧 885 出售时， 借：固定资产清理 915 累计折旧 3855 （1650%2B1320%2B885） 固定资产减值准备 230 贷：固定资产 5000 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 借：银行存款 1017 （900%2B117） 资产处置损益 17 贷：固定资产清理 917 （915%2B2） 应交税费—应交增值税（销项税额） 117
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粤公网安备 44030002003870号
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