演示账套

某酒类产品生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月发生以下业务:(1)向某商贸企业销售白酒80吨，取得不含税销售额400万元，并同时收取白酒品牌使用费37.44万元。(2)销售甲类啤酒15吨，取得不含税销售额150万元。(3)接受乙企业提供的价值10万元原材料，委托加工散装干红酒1吨，交货时向乙企业收取不含增值税的加工费1万元，并代收代缴乙企业消费税。(4)进口一批干红酒，实际成交价格(货价)60万元，未含从境外起运地至境内口岸运费6万元，保险费不确定。(干红酒消费税10%、进口关税10%、甲类啤酒250元/吨、计算保留两位小数)要求:根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该企业当月销售应纳消费税。(2)计算代收代缴乙企业消费税。(3)计算该企业当月进口环节的增值税和消费税。

2022-06-08 09:24

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2022-06-08 10:13

（1）应缴纳的消费税=400×20%%2B37.44÷1.13×20%%2B80×2000×0.5÷10000=94.63（万元）。（2）应缴纳的消费税=150×10%%2B120×20%%2B10×2000×0.5÷10000=40（万元）。（3）应缴纳的消费税=80×60%×20%%2B16×60%×2000×0.5÷10000=10.56（万元）。（4）代收代缴乙企业消费税=（10%2B1）÷（1-10%）×10%=1.22（万元）。（5）采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。业务（3）的增值税销项税额=80×60%×13%=6.24（万元）。（6）业务（1）：销项税额=[400%2B37.44÷（1%2B13%）]×13%=56.31（万元）。业务（2）：销项税额=（150%2B120）×13%=35.1（万元）。业务（3）：销项税额=6.24万元。业务（4）：销项税额=1×13%=0.13（万元）。该企业本月应缴纳的增值税=56.31%2B35.1%2B6.24%2B0.13=97.78（万元）。