合并报表抵消分录：第二年全部售出第一年未卖出的抵消分录

1、第一年的抵消分录。 ①借：营业收入贷：营业成本（假设内部交易的存货全部出售给第三方，不存在虚增的存货） ②借：营业成本贷：存货（没有销售给第三方的部分，再用此分录进行调整） ③借：存货贷：资产减值损失（站在个别报表和合并报表的角度上，计提存货减值损失的额度是不一样的。此处抵消的是站在合并财务报表角度计提的资产减值损失） ④借：递延所得税资产贷：所得税费用（会计上看存货的账面价值是合并报表上的数，而税法上认定的计税基础是个别财务报表上的数） 2、第二年的抵消分录（第二年在编制合并财务报表的时候，不是基于第一年编制的合并财务报表继续往下编制，而是基于第二年的个别财务报表，重新编制第二年的合并财务报表。）借：年初未分配利润贷：营业成本（类似于第一年比较分录中的第二个小分录。只不过第二年编制合并财务报表，假定上年的存货全部实现销售，所以贷方变成了营业成本。借方因为是次年编制合并财务报表，所以是年初未分配利润。上述分录实际上是把上年的利润转移到本年）其他会计分录就类似于第一年编制的分录。

2022-08-24

因为合并报表要持续消除内部交易影响，第一年未实现的 20 万利润，第二年还在子公司存货里，且母公司年初未分配利润也含这部分，所以得再抵消 “年初未分” 和 “存货”，保证合并数据准确。

2025-10-15

两年抵消分录不是 “重新做”，核心是用 “期初未分配利润” 衔接第一年未实现损益，按第二年存货状态调整，逻辑完全一致：第一年未卖、第二年仍未卖：用 “期初未分配利润” 对应 “存货”，延续抵消未实现损益，不是重新做。第一年未卖、第二年已卖：用 “期初未分配利润” 对应 “营业成本”，转销之前的抵消，是补充完成第一年未结的处理。本质是对第一年未实现损益的 “延续” 或 “收尾”，而非割裂

2025-10-22

两年分录不割裂，核心是用 “期初未分配利润” 衔接第一年未实现损益，按第二年存货状态调整：第一年未卖、第二年仍未卖：用 “期初未分配利润” 对应 “存货”，延续抵消未实现损益。第一年未卖、第二年已卖：用 “期初未分配利润” 对应 “营业成本”，转销之前的抵消。本质是动态衔接，而非重新做。

2025-10-22

第二年抵消分录是第一年的延续和调整：第一年直接抵消当年内部存货未实现损益；第二年先处理上年未售存货的未实现损益（转年初未分配利润，卖了转营业成本、没卖转存货），再抵消当年新增内部交易，同时调整递延所得税。

2025-10-15

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