某企业年度销售收入为400万元,销售成本为350万元,取得增值税专用发票的税额共为45.5万元。企业企业应该选择登记为一般纳税人13%还是小规模纳税人3%？

首先，我们要计算甲公司和乙公司各自的税负。甲公司的增值税税负为：应纳税额 = 销售额 × 税率 - 进项税额 = 450 × 3% - 400 × 13% = 13.5 - 52 = -38.5（万元）这意味着甲公司无需缴纳增值税，并且可以获得38.5万元的留抵税额。乙公司的增值税税负为：应纳税额 = 销售额 × 税率 - 进项税额 = 350 × 3% - 300 × 13% = 10.5 - 39 = -28.5（万元）这意味着乙公司无需缴纳增值税，并且可以获得28.5万元的留抵税额。如果甲公司合并乙公司并登记为一般纳税人，那么其总税负为：总应纳税额 = 销售额 %2B 销售额 × 税率 - 进项税额 - 进项税额 = （450 %2B 350）× 17% - （400 %2B 300）× 13% = 170 - 82 = 88（万元）如果甲公司不合并乙公司，其总税负为：总应纳税额 = 应纳税额 %2B （销售额 %2B 销售额 × 税率）× 税率 - 进项税额 = （13.5 %2B 10.5）× 17% - （400 %2B 300）× 13% = 34.2 - 82 = -47.8（万元）由于合并后总税负为88万元，大于不合并的总税负47.8万元，因此甲公司应该选择不合并乙公司。

2023-11-01

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