化妆品公司（增值税一般纳税人、工业企业）有如下业务发生：(1生产高档化妆品一批销售给商场不含税价格 100 万元，以前收取化妆品包装盒押金 1万元超过规定期限不子退还。2)购入高档化妆品一批，不含税价款 30 万元，取得增值税专用发票，手当月全部领用，用于生产另一种化妆品不含税价款是 40 万元，己生产完毕并全部销售3)委托另一工厂加工优质化妆品一批，提供 10万元的原材料收回时支付不含税加工费2万元，取得增值税专用发票，乙工厂无同类化妆品销售价格，加工产品己经收回并入库。(4生产研发新产品 10 件新产品的成本为 10 万元，生产新产品过程中领用 50%委托加工收回的优质化妆品作为原材料

美净化妆品公司(一般纳税人)出口兼内销。产品为化妆品。2019年10月发生以下业务:(1)委托欧雅日用品化工厂(以下简称欧雅厂)加工某种化妆品,收回后以其为原料,继续生产化妆品销售。欧雅厂本月收到美净化妆品公司价值30万元的委托加工材料,并按合同约定代垫辅助材料1万元,应收加工费3万元(不含增值税);欧雅厂本月外购化妆品半成品一批,取得增值税专用发票注明销售额20万元,开具增值税专用发票注明价款24万元,销售给美净化妆品公司,货款已收妥。(2)本月美净化妆品公司将委托加工收回的化妆品用于生产;本月销售化妆品585万元(含增值税)给博美外贸企业,期初库存的委托加工的化妆品12万元;月末库存委托加工化妆品12万元;本月外购化妆品半成品50%用于生产。该外贸企业将购入的该批化妆品全部出口。要求:计算10月欧雅日用品化工厂、美净化妆品公司销售化妆品应缴纳的消费税,以及博美外贸企业出口化妆品应退还的消费税（2）美净化妆品公司：应纳消费税=565/（1+13%）×15%-6-24×15%×50%=67.2（万元）没有理解美净化妆品公司的应纳消费税为什么要减去24×15%×50%

四、计算题1.思恋化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售业务，2019年5月发生以下业务：(1)发出自产高档香水500瓶换取生产资料，取得对方开具的增值税普通发票。已知当月该类香水的最高含税价为565元/瓶，平均含税价为500元/瓶。(2)向某超市销售高档化妆品，开具增值税普通发票,注明不含税价款15万元；另收取包装物租金2万元。(3)将公司一批新研发的高档化妆品无偿赠送给某客户,该批化妆品成本为60万元，无同类可比的市场价格。(4)委托美涛化妆品公司加工一批高档化妆品,提供的材料成本为160万元，支付美涛公司不含税加工费10万元，取得增值税专用发票；当月收回该批加工的化妆品，美涛公司没有同类消费品销售价格。(5)将委托加工的高档化妆品40%销售给某商场，取得不含税销售收入100万元；将另40%

思恋化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售业务，2019年5月发生以下业务:(1)发出自产高档香水500料，得对方开具的增值税普通发票。已知当月该类香水的最高含税价为565元/瓶，平均含税价为500元/瓶。(2)向某超市销售高档化妆品，开具增值税普通发票，注明不含税价款15万元;另收取包装物租金2万元。(3)公司批新研发的高档化妆品无偿赠送给某客户，该批化妆品成本为60万元，无同可比的市场价格。(4)委托美涛化妆品公司加工一批高档化妆品,提供的材料成本为160万元,支付美涛公司不含税加工费10万元，取得增值税专用发票;当月收回该批加工的化妆品，美涛公司没有同类消费品销售价格。(5)将委托加工的高档化妆品40%销售给某商场，取得不含税销售收入100万元;将另40%的委托加工的高档化妆品销售给某单位，取得不含税收入120万元;剩余20%的委托加工的高档化妆品用于连续生产加工高档化妆品，所生产的高档化妆品全部销售给某商场，化妆品不含价为100万元。(6)从某工业企业外购高档香水精一批，取得专用发票注明价款200万元。当月为职工运动会制造气氛领用了5%的

甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2020年9月购进一批原材料,取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款14.3万元,委托乙企业(增值税一般纳税人)加工成2吨高档香水,支付不含税加工费30万元,取得增值税专用发票,乙企业同类高档香水的不含税销售价格为78万元/吨,当月加工完毕,甲高档化妆品生产企业收回全部高档香水,乙企业按规定代收代缴了消费税。甲高档化妆品生产企业将收回高档香水的80%用于继续生产高档化妆品,剩余20%全部对外销售,取得价税合计金额37.44万元。甲高档化妆品生产企业当月销售高档化妆品,取得不含税销售额300万元。已知高档化妆品的消费税税率为15%。回答以下问题,并写出计算过程。(1)乙企业应代收代缴消费税为()万元,(2)甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为()万元

化妆品公司（增值税一般纳税人、工业企业）有如下业务发生：(1生产高档化妆品一批销售给商场不含税价格 100 万元，以前收取化妆品包装盒押金 1万元超过规定期限不子退还。2)购入高档化妆品一批，不含税价款 30 万元，取得增值税专用发票，手当月全部领用，用于生产另一种化妆品不含税价款是 40 万元，己生产完毕并全部销售3)委托另一工厂加工优质化妆品一批，提供 10万元的原材料收回时支付不含税加工费2万元，取得增值税专用发票，乙工厂无同类化妆品销售价格，加工产品己经收回并入库。(4生产研发新产品 10 件新产品的成本为 10 万元，生产新产品过程中领用 50%委托加工收回的优质化妆品作为原材料