A.销售员全年销售毛利超过20%，超过20%~30%部分的毛利，奖励超过部分的10%； B.销售员全年销售毛利超过30%，超过30%以上部分的毛利，奖励超过部分的20%； 例：“张三”全年不含税销售额500万元，毛利160万元，求:毛利提成公式。

练习三 [目的] 练习合并报表中涉及所得税的会计处理。 [资料] 丙公司是 C 公司的母公司。2017 年和 2018 年丙公司和 C 公司发生以下内部交 易： （1）2017 年 6 月 1 日，丙公司向 C 公司销售产品 1000 万元，该销售成本为 700 万元，销售毛利率为 30%。C 公司在本期将该批内部购进商品的 60%实现销售，其销售收入为 750万元，销售成本为 600 万元，销售毛利为 20%；该商品的另外 40%则形成 C 公司期末存货。 （2）2018 年 5 月 30 日，丙公司再次将成本为 840 万元的存货以 1200 万元的价格销售 给 C 公司，丙公司销售毛利率与上期相同，为 30%。C 公司本期对外销售内部购进商品实现 销售收入 1125 万元，销售成本为 900 万元，销售毛利率为 20%，剩余商品形成 C 公司期末 存货。 [要求] 在 2017 年末和 2018 年末合并报表中，编制与存货内部交易相关的抵销分录， 并考虑所得税的影响。

A.销售员全年销售毛利超过20%，超过20%~30%部分的毛利，奖励超过部分的10%； B.销售员全年销售毛利超过30%，超过30%以上部分的毛利，奖励超过部分的20%； 例：“张三”全年不含税销售额500万元，毛利160万元，求:毛利提成公式。

销售员全年销售毛利超过20%，超过20%~30%部分的毛利，奖励超过部分的10%； 销售员全年销售毛利超过30%，超过30%以上部分的毛利，奖励超过部分的20%； 例：“张三”全年不含税销售额500万元，毛利160万元，求:毛利提成核算公式。

A.销售员全年销售毛利超过20%，超过20%~30%部分的毛利，奖励超过部分的10%； B.销售员全年销售毛利超过30%，超过30%以上部分的毛利，奖励超过部分的20%； 例：“张三”全年不含税销售额500万元，毛利160万元，求:毛利提成公式。

假定A公司税前会计利润为1000万元。所得税税率为25%。（1）A公司全年实现销售收入10000万元，发生广告费支出2000万元。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。（2）A公司全年实发工资、薪金为200万元职工福利费30万元，工会经费6万元，职工教育经费20万元，税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除；企业拔缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。(3）经查，A公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳金。要求：根据上述资料计算应交所得税和所得税费用。