1.(计算题10.0分) 某服装商场销售利润率为40%，销售100元服装，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销换季服装欲采用三种方案： A方案：商品一律七折销售; B方案：购物满100元者赠送价值30元的商品（该商品成本18元，均为含税价） C方案：购物满100元者返还30元现金。假定消费者同样是购买一件价值100元的换季服装，对于商家来说以上三种方案的应纳增值税、企业所得税及利润情况下（增值税税率 13%，企业所得税税率25%，不考虑其他税费)，并判断哪种方案最优？

（一）七折销售　　增值税：　　销项税额=70÷（1+13%）×13%=60.34×13%=7.84（元）　　进项税额=60÷（1+13%）×13%=51.72 ×13%=6.72 （元）　　应纳税额=7.84- 6.72=1.12（元）　　企业所得税：　　利润额= 70÷（1+13%）- 60÷（1+13%）=8.85（元）　　应纳所得税额= 8.85×25%=2.21（元）　　税后净利润= 8.85- 2.21=6.64（元）　　（二）赠送价值30元的商品　　增值税：　　销项税额=100÷（1+13%）×13%=86.21×13%=11.21 （元）　　进项税额=（60+18）÷（1+13%）×13%=67.24×13%= =8.74 （元）　　应纳税额= 11.21 - 8.74 =2.47 （元）　　个人所得税：　　个人所得税=0（元）　　企业所得税：　　利润额=（100-60-18）÷（1+13%）=19.47 （元）　　应纳所得税额=19.47 ×25% =4.87 （元）　　税后净利润= 19.47 -4.87 =14.60 （元）　　（三）返现金券30元　　增值税：　　销项税额= 100÷（1+13%）×13%=86.21×13%=11.21 （元）　　进项税额=60÷（1+13%）×13%=51.72 ×13%=6.72 （元）　　应纳税额=11.21- 6.72 =4.49（元）　　个人所得税：　　个人所得税=0（元）　　企业所得税：　　利润额=（100-60）÷（1+13%）- 30=5.40 （元）　　应纳所得税额=（100-60）÷（1+13%）×25%=34.48×25%= 8.85 （元）　　税后净利润= 5.40- 8.85 =-3.45 （元）

2023-04-24

齐红老师解答 2022-12-06 09:09

方案一、7折销售,价值100元的商品售价70元应缴增值税额=70÷〔1+13%〕×13%-60/〔1+13%〕×13% 利润额=70÷〔1+13%〕-60÷〔1+13%〕应缴所得税额=利润额×25% 税后净利润=利润额-应纳税额. 方案二、购物满100元者赠送价值30元的商品〔成本18元,均为含税价〕应缴增值税额=100÷〔1+13%〕×13%-60/〔1+13%〕×13% +30/〔1+13%〕×13%-18/〔1+13%〕×13% 利润额=100÷〔1+13%〕-78÷〔1+13%〕-30/1.13*0.13 应缴所得税额=14.44×25%=3.61〔元〕应缴所得税额=利润额×25% 税后净利润=利润额-应纳税额方案三:购物满100元返还现金30元应缴增值税税额=[100÷〔1+13%〕×13%-60÷〔1+13%〕]×13% 利润额=100÷〔1+13%〕-60÷〔1+13%〕-30 应缴所得税额=利润额×25% 税后净利润=利润额-应纳税额