甲公司下属乙分公司拟建设一项冷冻仓储工程。2021年2月9日，乙分公司会议决定建设冷冻仓储项目，并表示由于时间紧迫，一边向甲公司总部报批，一边进行建设。2021年2月10日，乙分公司委托工程设计单位，3月2日通过邀请招标方式确定了施工单位，4月9日取得甲公司总部的立项批准，9月30日工程完工，总投资2000万元。2022年2月，甲公司总部在内部审计时发现： （1）立项未批准即开展设计和招标，不符合公司制度的规定； （2）工程总投资达到2000万元，按照公司招标制度的规定，应当进行公开招标。 （3）甲公司总部商议后认为乙分公司近年来经营情况较好，该项目也符合公司发展需要，未追究相关人员的责任。 【实训任务】 （1）分析该公司内部控制存在的缺陷。

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司经营实现多元化，除生产销售相关产品外，还专门承接建筑设计业务。假设销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。该公司2×18年～2×19年发生如下业务： 资料一： 2×18年2月1日，甲公司与乙公司签订办公楼建造合同，按乙公司的特定要求在乙公司的一宗土地使用权上建造一栋办公楼。根据合同的约定，建造该办公楼的价格为9 000万元，甲公司分三次收取款项，分别于合同签订日、完工进度达到50%、竣工验收日收取合同价款的20%、30%、50%。工程于2×18年2月开工，预计于2×19年底完工。甲公司预计建造上述办公楼的总成本为7 000万元，截至2×18年12月31日，甲公司累计实际发生的成本为4 200万元。甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。 资料二 ： 2×18年12月3日，甲公司与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售A产品40件，单位售价为3.5万元（不含增值税）；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为2万元。甲公司于2×18年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2×18年12月31日，上述已销售的A产品尚未发生退回，重新预计的退货率为20%。 资料三： 甲 公司与丁公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为丁公司建造安装两部电梯，合同价款为1 000万元。按合同规定，丁公司在甲公司交付电梯前预付不含税价款的70%，其余价款在甲公司将电梯运抵丁公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于2×18年12月25日将建造完成的电梯运抵丁公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。 资料四： 2×18年9月10日，甲公司与W公司签订一项固定造价合同，为W公司承建一栋办公楼，合同总价款为2 000万元，预计合同总成本为1 500万元。假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。至2×18年年末已经发生合同成本600万元。2×19年初，因W公司欲更改设计，双方协商之后决定，在原办公楼基础上增加一部分设计作为企业员工食堂，因此 W 公司追加合同价款300万元，甲公司预计合同成本将增加140万元。 资料五： 2×18年10月1日，甲公司与H公司签订合同，向H公司销售100张电脑桌和100把电脑椅，总价款为120万元。合同约定，电脑桌于15日内交付，相关电脑椅于20日内交付，且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两项销售分别构成单项履约义务，全部商品交付给H公司时，H公司即取得其控制权。上述电脑桌的单独售价为96万元，电脑椅的单独售价为64万元。甲公司电脑桌和电脑椅均按时交付。假定该事项不考虑增值税、所得税等因素影响。 资料六： 2×19年1月1日，甲公司与D公司签订销售协议，约定甲公司向D公司销售一批产品，售价为600万元，成本为400万元，双方协商D公司分3年于每年年末平均支付，甲公司于每次收到款项时分别开具增值税专用发票。当日，甲公司发出产品，该批产品的现销价格为525万元。假定实际利率为7%。 （1）根据资料一，判断甲公司建造办公楼业务属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务，说明理由，并计算甲公司2×18年度的合同履约进度，以及应确定的收入和成本金额。 （2）根据资料二，编制甲公司2×18年与上述经济业务有关的会计分录。 （3）根据资料三，判断甲公司对此事项是否确认收入，并编制甲公司2×18年与上述经济业务有关的会计分录。 （4）根据资料四，计算甲公司2×18年年末的履约进度，以及应确认的合同收入和合同成本；判断2×19年初发生合同变更的业务处理原则，同时请说明应进行的会计处理。 （5）根据资料五，编制甲公司2×18年与上述经济业务有关的会计分录。 （6）根据资料六，编制甲公司2×19年与上述经济业务有关的会计分录。

2.甲公司是一家煤矿企业，适用的增值税税率为13％。2×20年发生下列经济业务：(1)依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨15元，假定每月原煤产量为10万吨。2×20年4月5日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税进项税额为13万元，建造过程中发生安装支出13万元（用银行存款支付），设备于2×20年5月10日安装完成，并达到预定可使用状态。甲公司于2×20年5月份支付安全生产设备检查费10万元。(2)一栋办公大楼于2×20年3月20日达到预定可使用状态，按暂估价值10000万元转入固定资产，2×20年9月30日办理竣工决算，实际建造成本为10490万元。该办公楼预计使用年限为25年，采用年限平均法计提折旧，无残值。(3)甲公司于2×20年1月5日委托乙公司建造一固定资产，采用按乙公司实际建造成本加上实际建造成本的10％确定应支付乙公司的款项，合同约定当年6月30日建造完工。乙公司于当年9月30日将固定资产交付甲公司，实际建造成本200万元，因乙公司延期交付，乙公司同意核减10万元，甲公司实际向

2.甲公司是一家煤矿企业,适用的增值税税率为13%2×20年发生下列经济业务:(1)依据开采的原煤产量按月提取安全生产费,提取标准为每吨15元,假定每月原煤产量为10万吨。2×20年4月5日,经有关部门批准,该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备,价款为100万元,增值税进项税额为13万元,建造过程中发生安装支出13万元(用银行存款支付),设备于2×20应支付乙公司的款项,合同约定当年6月30日建造完工。乙公司于当年9月30日将固定资产交付甲公司,实际建造成本200万元,因乙公司延期交付,乙公司同意核减10万元,甲公司实际向乙公司支付210万元。该固定资产预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值。假定不考虑其他因素。要求:(1)根据资料(1),编制甲公司相关会计分录。(2)根据资料(2),说明甲公司2×20年9月30日办理竣工决算时如何进行会计处理,计算2×20年办公楼应计提的折旧金额。(3)根据资料(3),说明甲公司对乙公司核减10万元如何进行会计处理,计算2×20年该固定资产应计提的折旧金额。

甲企业经批准启动项化工厂项目建设工程。2x22年1月3日，甲企业通过招标方式将工程发包给乙企业。双方签订合同，合同中规定:该项工程包括建造新厂房、建造冷却系统以及安装化工生产设备项工程，且三项工程的不含增值税的价款分别为800万元，200万元和50万元。建造期间发生的有关经济业务如下:(1)2x22年2月20日，甲公司按照合同的约定预付了一部分款项，其中厂房80万，冷却系统20万.(2)2x22年10月10日，工程完工500，甲公司与乙公司按照工程完工进度办理了工程结算500万元(厂房400万，冷却系统100万),增值税税额为45万元。除抵扣预付款部分外，剩余款项以银行存款支付。(3)2x22年11月12日，甲公司购入需要安装的相关设备，价款250万元，增值税税额为32.5万元，银行存款支付。(4)2x22年12月15日，建筑安装工程的主体完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算500万，其中，房400万，冷却设备100万。增值税发票上的价款500万，增值税税额45万元。银行存款支付。(5)2x22年12月20日，乙公司安装公司的相关设备。12月25日，设备

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任非上市银行甲银行2019年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项:(1)A注册会计师2012年度至2014年度担任甲银行审计项目经理,并签署了审计报告,2016年度和2017年度担任甲银行审计项目合伙人,2015年度和2018年度未参与审计,也未以任何方式影响审计结果。(2)甲银行是上市公司乙公司的重要子公司。A注册会计师的妻子于2019年9月7日购买乙公司股票1000股,次日卖出。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。(3)会计师事务所的合伙人B于2018年1月1日退休后,根据政策继续享受两年分红。B自2019年7月1日起担任甲银行独立董事。(4)2019年7月,审计项目组成员C按照正常的程序、条款和条件从甲银行取得购房贷款500万元。该贷款对C而言重大。(5)XYZ公司接受甲银行委托,对其内审部完成的某项内审工作进行复核,并负责向治理层汇报内审工作结果。该项内审工作与财务会计系统、财务报表以及相关的内部控制均无关。(6)丙公司是甲银行的子公司。2019年8月