甲公司2019年1月1日起对某销售部门使用的固定资产计提折旧，该固定资产的原价为200万元，折旧期为5年（税务的折旧年限为10年），假定无残值。2019年年末该固定资产的可收回价值为231万元，2020年1月1日甲公司执行新会计准则，将以前的所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。假定会计与税法的收支差异仅限于此固定资产的折旧标准，企业所得税税率为25%，盈余公积的提取比例为净利润的10%,其中，法定盈余公积为净利润的10%。要求：作出甲公司会计政策变更的会计处理。

甲公司于 2018 年末以1000万元(含增值税)购入一项生产用固定资产，在会计上估计其使用寿命为5年，取得增值税普通发票。税法规定，该项生产用固定资产最低折旧年限为 10 年。假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为 0。甲公司的企业所得税税率为25%，2019 年税前会计利润为1000万元。该固定资产未发生减值。 要求:对甲公司企业所得税相关业务进行账务处理。

1.甲公司于2018年1月1日开始计提折1旧的某项固定资产，原价为了000000元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折1日，预计净残值为0。税法规定类似固定资产可采用加速折旧法计提折旧，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折1日，预计净残值为0。2019年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为2300000元。假定企业所得税税率25%，“递延所得税负债”账户2018年年初余额为0。要求：(1）计算甲公司2018年末该固定资产的账面价值和计税基础，（2）计算甲公司2019年末该固定资产的账面价值和计税基础。(3）计算甲公司2018年、2019年末应确认的递延所得税负债。

￥甲公司于2018年末以1000万元念增值税)购入一项生产用固定资产，在会计上估计其使用寿命为5年。税法规定，该项生产用固定资产最低折旧年限为10年。假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为0。甲公司的企业所得税税率为25%，2019年税前会计利润为1000万元。该固定资产未发生减值。要求:对甲公司上述企业所得税相关业务进行账务处理。

练习13：2021年1月1日，P公司（母公司）将一批成本为8000元的产品销售给S公司（子公司）作为管理用固定资产，售价(不含增值税)10000元。S公司的会计折旧与税法折旧的折旧年限和折旧方法相同，固定资产的折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，无残值。2021年年末该固定资产的可收回金额为7000元，S公司计提减值准备1000元，2022年年末该固定资产的可收回金额为4000元。（假定2021年当年按12个月计提折旧）。假定所得税税率25%。要求：编制2021、2022年度合并财务报表的调整和抵消分录。（考虑所得税）

甲公司于2018年末以1000万元(不含增值税)购入一项生产用固定资产，在会计上估计其使用寿命为5年，取得增值税普通发。税法规定，该项生产用固定资产最低折旧年限为10年。假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为0。甲公司的企业所得税税率为25%，2019年税前会计利润为1000万元。该固定资产末发生减值。要求:对甲公司企业所得税相关业务进行账务处理。