老师，我们公司有一笔去年确认的设计收入，本月发生31500的退款，我们是适用的小企业会计准则。去年入账时做的分录：借：库存现金 45000， 应收账款 5000。 贷：主营业务收入-设计收入 48543.69， 应交税费-应交增值税 1456.31.那时没有达到起征点，所以也没有缴纳增值税。现在应该怎么做账务处理呢？

借：主营业务收入-设计收入30,582.52， 应交税费-应交增值税 917.48 贷：应收账款31500   

 应交税费-应交增值税 917.48 对应的营业外收入也冲回

老师，去年没有开发票，借:营业外收入 917.48 贷:应交税费-应交增值税 917.48 是吗？ 那应收账款5000怎么冲掉呢？ 这笔退款，需要去调2022年的汇算清缴报表吗？

没开票就直接做分录冲当月收入。

借：主营业务收入-设计收入30,582.52， 应交税费-应交增值税 917.48 贷：应收账款31500 ——应收账款不是已经冲了31500么，余下还是收入嘛

就是你前面说的两个分录吗？ 借:主营业务收入 30582.52，应交税费-应交增值税 917.48 贷:银行存款31500 借:营业外收入 917.48 贷:应交税费-应交增值税 917.48 对吗？ 再请问一下，挂在账上的应收账款5000怎么冲呢？

最早的时候应收账款确认了五万，然后退款冲回31500这两笔没问题吧能理解吗？

借方应收账款5万，退款贷记3.15万，那借方只1.85万应收账款，能理解么？

冲应收账款，贷方5000，借方主营业务收入，前提是冲回的收入，如果冲回是成本就是负数营成本，主要看业务发生的是什么决定。

不好意思老师，不太明白，为什么不是贷:银行存款31500，而且贷:应收账款31500?那这样的话，应收账款贷方不是有26500了吗？而且去年做账的时候是收的现金45000，应收账款5000。现在退款也是从银行退的啊，那银行这一笔又怎么做呢？谢谢老师费心解答一下

不想过应收账款，就直接贷记银行存款，看你的习惯定吧。

冲减去年收入并且，银行退付31500即可，一般是原分录冲减，不想原冲，就按你自己想的先冲减看看吧。

去年入账时做的分录： 借：库存现金 45000， 应收账款 5000。 贷：主营业务收入-设计收入 48543.69， 应交税费-应交增值税 1456.31. 我理解您说的原分录冲减，但就卡在现在账上挂的应收账款5000，和本月用银行退付的315000怎么做。我也是刚接手这家公司，有点懵，以前也没遇到过这种情况

借，主营业务收入-设计收入 30582.52，        应交税费-应交增值税  917.48 贷，银行存款31500 按你的想法，一步直达。

50000收入，冲退31500=18500元，，不用管原来是多少，含税收入都是18500元，，

原来账上的应收账款 5000元，咱们都没收到款，，可理解为你退的是当初的45000元存现金里的31500元，这样你容易理解。

45000-31500=13500元是去年库存现金在今年退了31500后的余额，那么再加上应收账款里的5000，相当于是13500%2B5000=18500的收入，这么好理解了吧。

借:营业外收入 917.48 贷:应交税费-应交增值税917.48 这一笔分录还是要做的是吗？ 然后挂在账上的应收账款5000不还是在账上挂着吗？

然后挂在账上的应收账款5000不还是在账上挂着吗？——为什么不挂呢？上面说了，去年这钱没收到，你还要倒贴给人家么？

借:营业外收入 917.48 贷:应交税费-应交增值税917.48 这一笔分录还是要做的是吗？ 去年如果确认了营业外收入，今年就冲回。有来有回嘛

感谢老师的耐心讲解。十分感谢