演示账套

某企业2022年主营业务收入是2600万元，减除成本、费用、税金等后，会计利润200万元，2022年度有关成本费用等有下列项目：（1）销售费用中的广告费320万元。（2）管理费用中的业务招待费15万元。（3）财务费用中在建工程发生的借款利息支出40万元。（4）营业外支出中列支税务罚款2万元，赞助费1万元。（5）投资收益有国债利息收入3万元，联营公司分回的税后利润17万元。（6）某项先进设备折旧采用直线法，年折旧额4万元；税法规定可采用双倍余额递减法，税前可扣除折旧额4.5万元。（7）2021年未弥补亏损10万元。要求：（1）依据税法规定分项进行纳税分析与调整（2）计算该企业应纳税所得额

2023-05-24 12:39

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2023-05-24 13:07

（1）依据税法规定分项进行纳税分析与调整解析：1、广告费税前扣除限额：2600*15%=390万元，实际发生广告费是320万元，由于390万元大于320万元，因此广告费可以在税前列支。 2、业务招待费税前列支标准1：15*60%=9万元，税前列支标准2：2600*0.5%=13万元，由于9万元小于13万元，因此业务招待费在税前列支标准为9万元，业务招待费需调增应纳税所得额是6万元； 3、你回复一下再继续处理。（2）计算该企业应纳税所得额

快账用户1573 追问 2023-05-24 13:59

嗯税前列支啥意思呀

齐红老师解答 2023-05-24 14:33

一、税前列支的意思是：在企业所得税税前列支成本或费用。（1）依据税法规定分项进行纳税分析与调整解析：1、广告费税前扣除限额：2600*15%=390万元，实际发生广告费是320万元，由于390万元大于320万元，因此广告费可以在税前列支。 2、业务招待费税前列支标准1：15*60%=9万元，税前列支标准2：2600*0.5%=13万元，由于9万元小于13万元，因此业务招待费在税前列支标准为9万元，业务招待费需调增应纳税所得额是6万元； 3、财务费用中在建工程发生的借款利息支出40万元。对于应主入在建工程的借款利息费用40万元，本应计入资产的价值形成的固定资产计提折旧，现计入了财务费用，应调增应纳税所得额40万元； 4、营业外支出中列支税务罚款2万元，赞助费1万元。税务罚款2万元，不能在税前列支，应调增应纳税所得额2万元；对于赞助费1万元，不能在税前列支，应调增应纳税所得额1万元。 5、投资收益有国债利息收入3万元，联营公司分回的税后利润17万元。国债利息支出，是免税收入，调减应纳税所得额3万元；对于联营公司分回的税后利润17万元，企业所得税税率相同的情况下，或者是投资公司的企业所得税税率大于被投资公司的企业所得税税率，不需要补交企业所得税，应调减应纳税所得额17万元。 6、某项先进设备折旧采用直线法，年折旧额4万元；税法规定可采用双倍余额递减法，税前可扣除折旧额4.5万元。会计法的折旧额是4万元，税法的折旧额是4.5万元，应调减应纳税所得额是0.5万元。（2）计算该企业应纳税所得额。应纳税所得额=200%2B6%2B40%2B2%2B1-3-17-0.5=228.5万元

快账用户1573 追问 2023-05-24 14:38

是算企业所得税不是应该×25%的吗

齐红老师解答 2023-05-24 14:41

一、这个不需要算企业所得税，就是题目没有要求计算企业所得税。如果是需要求所得税，就是求应纳企业所得税额。这个只需要求“应纳税所得额”。二、实际工作中，如果是小微企业，就是所得税税率就是20%，再减免征收。

快账用户1573 追问 2023-05-24 19:04

不是这样做的。你参考下这道例题