B公司在20X6年发现，20X5年公司漏记一项固定资产的折旧费用150000元。所得税申报表中未扣除该项费用。假设20X5年适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。该公司按净利润的10%、5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。公司发行股票份额为1800000股。假定税法允许调整应交所得税。要求，计算前期差错的影响数并调整分录。

第一步，分析差错影响：2x21 年漏记固定资产折旧费用 300000 元，会导致当年利润虚增 300000 元。因为税法允许扣除该项折旧费用，所以需要调整应交所得税。第二步，计算所得税影响：应纳税所得额减少 300000 元，应交所得税减少 300000×25% = 75000 元。第三步，调整以前年度损益：借：以前年度损益调整 300000 贷：累计折旧 300000 第四步，调整应交所得税：借：应交税费——应交所得税 75000 贷：以前年度损益调整 75000 第五步，将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润： “以前年度损益调整”科目余额 = 300000 - 75000 = 225000 元借：利润分配——未分配利润 225000 贷：以前年度损益调整 225000 第六步，调整盈余公积：法定盈余公积 = 225000×10% = 22500 元任意盈余公积 = 225000×5% = 11250 元借：盈余公积——法定盈余公积 22500 ——任意盈余公积 11250 贷：利润分配——未分配利润 33750 经过上述处理，完成了对前期会计差错的更正。

2024-12-23

齐红老师解答 2023-05-26 22:27

（1）前期差错的影响数 20×5年少提折旧费用150000元，多计所得税费用：150000×25%=37500元，多计净利润：150000-37500=1125000元，多计应交税费：150000×25%=37500元，多提法定盈余公积：112500×10%=11250元，多提任意盈余公积：112500×5%=5625元。（2）调整分录 ①补提折旧会分录：借：以前年度损益调整150000 贷：累计折旧150000 ②调整应交所得税：借：应交税金——应交所得税37500 贷：以前年度损益调整37500 ③将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配：借：利润分配——未分配利润112500 贷：以前年度损益调整112500 ④调整利润分配有关数字：借：盈余公积16875 贷：利润分配——未分配利润16875