小规模纳税人2022年外购商铺花费100万（税率9%，契税花费3万印花税花费500元维修金花费1万。2023年100万出售（税率5%。请问老师会计分录要怎么写（作为投资性房地产核算截止出售前计提折旧12万，没有减值准备），要如何开票，如何申报增值税

)目的:练习消费税的核算。(二)资料:某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2017年5月发生如下主要业务:1.委托外单位加工一批材料(非金银首饰)，原材料成本70万元，加工费用20万元，消费税税率为10%，材料已经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品。2.将应税消费品用于对外投资，产品成本700万元，计提的存货跌价准备为40万元，公允价值和计税价格均为1000万元。该产品的消费税税率为10%(具有商业实质)。3.出售一厂房，厂房原价1500万元，已提折旧500万元，计提减值准备100万元。出售所得收入1000万元存入银行，用银行存款支付清理费用5万元。厂房已清理完毕，增值税税率为5%。4.转让无形资产所有权，不含税收入25万元，无形资产的原值为30万元，已摊销的无形资产金额6万元，没有计提无形资产减值准备，增值税税率6%。5.出租一项当月取得的无形资产，取得价款300万元，预计使用寿命5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。当月取得租金收入10万元，增值税税率6%。(三)要求:编制上述业务的相关会计分录。

实训五(一)目的:练习消费税的核算。(二)资料:某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，2019年5月发生如下主要业务:1.单位加工一批材料(非金饰)原材料成本70万元，加工费用20万元消费税税率为10%，材料已经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。该委托加工材米收回后用于连续生产应税消费品。2.提存跌价准备为40万元公允价值和计税价格均为1000万元。该产品的消费税税率为10%(具有商业实质)。3.出售一厂房，厂房原价1500万元，已提折旧500万元，计提减值准备100万元出售所得收入1000万元存入银行，用银行存款支付清理费用5万元。厂房已清理完毕，增值税税率为5%。4.转让无形资产所有权，不含税收入25万元，无形资产的原值为30万元，已摊销的无形资产金额6万元，没有计提无形资产减值准备，增值税税率6%。5.出租一项当月取得的无形资产，取得价款300万元，预计使用寿命5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。当月取得租金收入10万元，增值税税率6%。(三)要求:编制上述业务的相关会计分录。

2022-消费税核算（实训六）（一）目的：练习消费税的核算（二）资料：某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，2022年5月发生如下主要业务。1、委托外单位加工一批材料（非金银首饰），原材料成本70万，加工费用20万，消费税税率为10%，材料已经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品。2、将应税消费品用于对外投资，产品成本700万元，计提的存货跌价准备为40万元，公允价值和计税价格均为1000万元。该产品的消费税税率为10%。（具有商业实质）。3、出售一厂房，厂房原价1500万元，已提折旧500万元，计提减值准备100万元。出售所得1000万元存入银行，用银行存款支付清理费用5万元，厂房已清理完毕，增值税税率为5%。4、转让无形资产所有权，不含税收入25万元，增值税税率6%，无形资产的原值为30万元，已摊销的无形资产金额6万元。5、出租一项当月取得的无形资产，取得价款300万元，预计使用寿命5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销，当月取得租金收入10万元，增值税税率6%。（三）要求：根据上述经济业务编制

小规模纳税人2022年外购商铺花费100万，契税花费3万印花税花费500元维修金花费1万。2023年100万出售。请问老师会计分录要怎么写（作为投资性房地产核算截止出售前计提折旧12万，没有减值准备）

小规模纳税人2022年外购商铺花费100万，契税花费3万印花税花费500元维修金花费1万。2023年100万出售。请问老师会计分录要怎么写（作为投资性房地产核算截止出售前计提折旧12万，没有减值准备）