报关单CIF 会计凭证借应收 CIF价贷主营业务收入其他应付款保费运费（不考虑增值税）对吗？增值税0税率开票按FOB价开

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2023-08-28

出口商品视同内销计提销项税额，一般贸易方式下，销项税额 = 出口货物离岸价格 × 外汇人民币牌价 ÷(1 %2B 法定增值税税率)× 法定增值税税率。您第一种处理方式直接用 “FOB 价 × 汇率 ×13%” 计算销项税额有误；第二种处理方式思路也存在问题。正确处理如下：确认收入与销项税额借：应收账款（CIF 价 × 汇率）贷：主营业务收入 —— 出口视同内销（CIF 价 × 汇率 ÷(1 %2B 13%) ）应交税费 —— 应交增值税（销项税额）（CIF 价 × 汇率 ÷(1 %2B 13%)×13% ）成本结转假设不考虑其他因素，成本正常从库存商品结转：借：主营业务成本贷：库存商品运保费处理如果运保费是企业代垫，后续会向客户收回：支付时：借：其他应收款 —— 运保费（运费 %2B 保险费）× 汇率贷：银行存款收回时：借：银行存款贷：其他应收款 —— 运保费（运费 %2B 保险费）× 汇率如果运保费是企业承担，计入销售费用：借：销售费用 —— 运保费（运费 %2B 保险费）× 汇率贷：银行存款

2025-05-13

借：主营业务收入（原 CIF 价） 186900贷：应收账款 186900 销售额 = 185793 ÷（1 %2B 13%）= 164418.58 元销项税额 = 164418.58 × 13% = 21374.42 元借：应收账款 185793贷：主营业务收入（FOB 价不含税） 164418.58贷：应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 21374.42 借：销售费用（或冲减对应科目） 1107贷：应收账款 1107 应收账款最终余额：186900（原） - 186900（冲销） %2B 185793（重新确认） - 1107（运保费） = 185793 - 1107 = 184686 元（与实际应收一致）主营业务收入：164418.58 元（FOB 不含税）销项税额：21374.42 元（正确价税分离结果）

2025-10-16

１.对的２.按CIF价格减掉运费保费后的FOB价来确认

2020-10-15

CIF 价确认收入和费用的分录正确当报关单是 CIF 价时，这样的分录是正确的，将运费和保费从收入中剥离出来，单独通过 “其他应付款” 核算。运保费无需支付的冲销分录借：其他应付款 - 运费借：其他应付款 - 保费贷：主营业务收入（或营业外收入）。将原来挂账的运保费转回到收入科目（如果符合收入确认条件）或者确认为营业外收入。

2024-11-23