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目的:实训存货计划成本法的核算资料:甲公司为一般纳税人,增值税税率为13%,材料按计划成本核算。2021年6月初有关账户余额如下:“材料采购”科目余额218万元;“原材料”科目余额980万元;“材料成本差异”科日余额20万元(贷方余额);材料计划单价每千克5万元。材料验收入库时,材料成本差异即时结转。本月发生下列有关业务:1.5日购进材料100千克,价款500万元、进项税额65万元;运杂费5万元,材料已验收入库,货款已经支付。2.10日购进材料一批、账单已到,价款300万元,增值税为39万元,签发并承兑商业汇票,票面金额339万元,材料尚未到达。3.15日,购入材料60千克,已验收入库,当日未收到结算凭证。4.20日,月初在途材料全部到达,共计44千克,已验收入库。货款已于上月支付5.31日,根据领料凭证汇总表,共领用320千克,其中产品生产耗用220千克,车间一殷耗用100千克。6.31日,本月15日购入的60千克材料结算凭证仍未到达,按计划成本暂估材料款入账。7.31日,结转发出材料应负担的材料成本差异。要求:按照上述经济业务编制相关的会计分录。

2023-09-20 09:36
答疑老师

齐红老师

职称:注册会计师;财税讲师

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2023-09-20 09:42

您好 1.5日购进材料100千克,价款500万元、进项税额65万元;运杂费5万元,材料已验收入库,货款已经支付。 借:材料采购500%2B5=505 借:应交税费-应交增值税(进项税额)65 贷:银行存款505%2B65=570 借:原材料100*5=500 借:材料成本差异 5 贷:材料采购505 2.10日购进材料一批、账单已到,价款300万元,增值税为39万元,签发并承兑商业汇票,票面金额339万元,材料尚未到达。 借:材料材料 300 借:应交税费-应交增值税(进项税额)39 贷:应付票据300%2B39=339 3.15日,购入材料60千克,已验收入库,当日未收到结算凭证。 借:原材料300 贷:应付账款-暂估应付账款60*5=300 4.20日,月初在途材料全部到达,共计44千克,已验收入库。货款已于上月支付 借:原材料44*5=220 贷:材料成本差异 2 贷:材料采购218 5.31日,根据领料凭证汇总表,共领用320千克,其中产品生产耗用220千克,车间一殷耗用100千克。 借:生产成本220*5=1100 借:制造费用100*5=500 贷:原材料320*5=1600 6.31日,本月15日购入的60千克材料结算凭证仍未到达,按计划成本暂估材料款入账。 借:原材料300 贷:应付账款-暂估应付账款60*5=300 7.31日,结转发出材料应负担的材料成本差异

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齐红老师 解答 2023-09-20 09:46

材料成本差异率=(-20%2B5-2)/(980%2B500%2B220)=-0.01 借:原材料1600*0.01=16 贷:生产成本1100*0.01=11 贷:制造费用500*0.01=5

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