2021年,某企业将自产产品2000件(单位成本50元，单位售价60元，非应税消费品)通过省级民政部门向某乡村小学捐赠，捐赠业务发生运费1万元(含税，取得增值税专用发票)。当年度不包括以上捐赠业务的利润总额为60万元，企业所得税税率25%，增值税税率13%，无其他纳税调整事项。请对此捐赠行为进行筹划分析。老师想要后面的筹划策略

首先，我们需要计算该企业通过省级民政部门向某乡村小学捐赠的2000件产品的税前利润。 1.成本：单位成本50元，总成本为2000*50=100000元。 2.销售价：单位售价60元，总销售价为2000*60=120000元。 3.增值税：根据税法规定，用于非应税目的自产应税消费品的增值税进项税额不得抵扣。因此，本案例中的运费增值税专用发票也不能抵扣。 4.利润：总利润为销售价减去成本，即120000-100000=20000元。接下来，我们需要考虑企业所得税的影响。根据税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。本案例中，捐赠行为产生的利润未超过年度利润总额的12%（20000/600000*100%=3.33%，小于12%），因此可以全额扣除。最后，我们需要考虑如何进行筹划以降低企业的税负。由于增值税和所得税是两个独立的税种，且本案例中增值税无法抵扣，因此需要在保证合理合法的前提下，尽量降低所得税的税负。以下是一些可能的筹划策略： 1.分批次捐赠：将一次大额捐赠分成多次小额捐赠，可以降低每次捐赠的税负。 2.设立慈善基金会：通过设立慈善基金会进行捐赠，可以享受税收优惠政策。 3.合理安排捐赠时间：根据企业年度财务计划，合理安排捐赠时间，以充分利用税收优惠政策。 4.优化产品定价策略：在保证产品质量的前提下，适当降低产品售价以增加销量，从而降低所得税税负。 5.加强财务管理：建立健全的财务管理制度，规范账务处理流程，确保合法合规经营。综上所述，对于该企业的捐赠行为，可以通过以上筹划策略进行合理合法的税收筹划，以降低企业的税负。

2023-10-29

本案例可以通过以下三个步骤进行筹划分析： 1.计算应纳税所得额时，需要考虑将捐赠支出在税前扣除。根据《企业所得税法》规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 2.在进行筹划时，可以考虑将捐赠业务通过省级民政部门进行，以获取相应的税收优惠政策。根据《财政部、国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》规定，企业通过省级以上人民政府民政部门用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 3.在进行筹划时，还需要考虑如何降低捐赠业务的税负。本案例中，企业通过省级民政部门向乡村小学捐赠非应税消费品，每件产品成本为50元，售价为60元，每件产品的利润为10元。如果企业直接向乡村小学捐赠现金，则可以避免运费支出和增值税销项税额的产生。因此，企业可以考虑将非应税消费品出售给省级民政部门或通过其他渠道出售，然后向乡村小学直接捐赠现金。这样可以降低捐赠业务的税负和成本。

2023-10-29

你好，（1）企业并未对古旧图书经营独立核算，该公司不能享受增值税免税政策。应当缴纳的增值税=180-60=120 税收筹划：该企业应该对对古旧图书经营独立核算，不需要缴纳增值税。

2023-06-08

学员你好，方案丙更合适

2022-12-08

老师快一点

2022-06-14