演示账套

【简答题】某市房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年5月初向美国某公司租用其在该市购入的办公用房，用于现行开发的三个项目的经营管理。合同约定租期三年，含税年租金114.45万元，三年租金合计343.35万元，于2020年5月18日一次付清。该美国公司未在中国境内设立机构场所对该不动产进行日常管理。已知该房地产开发企业2020年正在开发的三个项目中，其中有一个建筑总面积8万平方米的老项目选择简易计税办法缴纳增值税，另两个项目合计建筑总面积22万平方米适用一般计税方法缴纳增值税。问题：（1）美国公司出租办公用房增值税的纳税义务发生时间？理由？（2）房地产开发企业在支付办公用房租金时，履行哪些税费的扣缴义务，金额分别是多少？代扣代缴不需要代扣附加税，印花税么？

2023-11-01 22:54

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2023-11-01 23:14

您好！很高兴为您解答，请稍等

齐红老师解答 2023-11-01 23:17

您好，纳税义务发生时间：2017年5月18日。理由：租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（2）计算房地产开发企业在支付办公用房租金时要扣缴的税费。要扣缴增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。 ①增值税＝343.35/1.09*0.09＝28.35（万元） ②城建税＝28.35×7%＝1.98（万元） ③教育费附加＝28.35×3%＝0.85（万元） ④地方教育附加＝28.35×2%＝0.69（万元） ⑤企业所得税＝349.65÷1.11×10%＝0.56（万元）提示：产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。房产税＝114.45/1.09*12%＝12.6（万元）（按年计算）附加税要代缴，印花税不代缴涉及代扣代缴的情形：1.纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税。2.证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人。