21年享受增值税优惠政策减免增值税46800，附加税不享受，今年税务核查不符合优惠政策，补缴了税款和滞纳金，怎么做账

冲销原减免增值税分录如果之前减免增值税时，将减免的金额计入了 “营业外收入” 或其他相关科目，需要先冲销原分录。假设原分录为：借：应交税费 —— 应交增值税（减免税款） 6000 贷：营业外收入 6000 则冲销分录为：借：营业外收入 6000 贷：应交税费 —— 应交增值税（减免税款） 6000 记录补交增值税分录借：应交税费 —— 应交增值税（已交税金） 6000 贷：银行存款 6000 如果公司执行《企业会计准则》，且该事项属于重要的前期差错，应当采用追溯重述法进行更正。上述 “营业外收入” 科目应改为 “以前年度损益调整”，同时还需要调整相关的所得税费用、盈余公积等项目。具体调整如下：冲销原减免增值税分录借：以前年度损益调整 6000 贷：应交税费 —— 应交增值税（减免税款） 6000 调整所得税费用（假设所得税税率为 25%）借：应交税费 —— 应交所得税 1500 贷：以前年度损益调整 1500 调整盈余公积（假设盈余公积提取比例为 10%）借：盈余公积 —— 法定盈余公积 450 贷：以前年度损益调整 450 调整未分配利润借：利润分配 —— 未分配利润 4050 贷：以前年度损益调整 4050 记录补交增值税分录借：应交税费 —— 应交增值税（已交税金） 6000 贷：银行存款 6000

2025-03-25

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