小规模纳税人21年的时候记录一笔账务，借：销售费用100万，贷银行存款100万，到23年的时候发现这是属于活动礼品赠送要缴纳增值税，应为小规模纳税人年收入不超120万，所以不用补交增值税，但是免的税额要作为营业外收入来入账，那么23年的时候要怎么调账（截止23年企业一直属于亏损状态）

季度不满30万是免当个季度的增值税的，假设您的100万是在一个季度之内的（我们假设是第1季度），那么说明但是那个1季度，您得单季度收入大于了30万，所以是需要补那个季度的增值税的

正确的做法就是大厅，做但是那个季度的二次申报，填写正确的销售额，然后补缴当时的增值税和相应的滞纳金

没有是一年的

假设这100万分属不同的季度，（比如1.2.3季度）您需要去大厅分别申报这几个季度的增值税，然后补充分录 借：以前年度损益调整 贷：应交税费 之后不用交税 借：应交税费 贷：以前年度损益调整 其实您发现了吗，这俩分录合在一起，相当于什么也没有干

那营业外收入在哪里啊

同学您好，以前年度的事情，需要通过以前年度损益调整来做

可是没有调出营业外收入啊，这个要怎么办呢

同学您好，站在21年的角度，是营业外收入，站在23年的角度，就是以前年度损益调整，