老师，我们公司是一般纳税人，备案过即征即退，这个月有即征即退，我申报增值税报表时，之前都是认证的进项税额都在一般项那边，这次我还是那样申报，税务老师说需要把进进项税额分摊给即征即退项，说不可能进项税都发生在一般项，即征即退里边没有，还说按什么收入比例还是成本，我都听不懂去。您帮看下即征即退

你好！在增值税申报中，对于一般纳税人而言，如果存在即征即退项目且之前认证的进项税额都在一般项目下，现在需要将部分进项税额分摊给即征即退项目，这是一个涉及税务合规和精确核算的问题。以下是对此问题的详细解答： 1. **政策依据** - 根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）的规定，增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按以下两种方式合理分摊： - **按实际成本比例分摊**：根据软件产品开发、生产和销售过程中涉及的实际成本，按比例将相应的进项税额归入软件产品部分。 - **按销售收入比例分摊**：若成本难以精确区分，则可按销售收入的比例，将进项税额合理分摊至软件产品和其他业务。 2. **具体操作步骤** - **确定分摊方法**：首先，企业需要根据自身实际情况选择按实际成本比例或销售收入比例进行分摊。一旦选定，需报主管税务机关备案，并在备案之日起一年内不得变更。 - **计算分摊金额**：根据选定的分摊方法，计算出即征即退项目应分摊的进项税额。例如，如果选择按销售收入比例分摊，则计算公式为：即征即退项目应分摊的进项税额 = 当月无法划分的全部进项税额 × 即征即退项目销售额 ÷ 当月全部销售额。 - **调整申报表**：在增值税申报表中，将计算出的即征即退项目应分摊的进项税额填写在相应的位置，并确保与一般项目的进项税额分开核算。 - **提交申报资料**：完成申报表的填写后，按照税务机关的要求提交相关申报资料，包括纸质或电子申报表、财务报表等。 3. **注意事项** - **专用设备及工具的进项税额**：对于专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊，应全额计入软件产品开发成本。 - **核算规范化**：企业应提升财务管理水平，确保核算清晰、数据准确，尤其是在共用固定资产时，需提前设定合理的核算标准。 - **定期审计与自查**：企业应定期开展内部审计与税务自查，确保申报过程中进项税额的划分合理、合规，及时发现并纠正错误。 综上所述，一般纳税人在申报增值税时，如果存在即征即退项目且需要将部分进项税额分摊给该项目，应根据相关政策规定选择合适的分摊方法，并严格按照操作步骤进行核算和申报。同时，注意保持核算的规范性和准确性，以降低税务风险。