请问老师，新租赁准则下企业所得税汇算清缴使用权资产怎么进行税务的调整。政策依据是什么，谢谢

新租赁准则下：经营租赁：税法按租赁期限均匀扣租赁费，会计确认使用权资产等并折旧、摊销费用，会计折旧和利息摊销不能税前扣，应按实际租金均匀扣，会计数据填《A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表》相关栏次调整。融资租赁：税务区分融资租赁和经营租赁，融资性售后回租承租方出售资产不征增值税，不确认收入，按原账面价值计税基础折旧，租赁利息部分作财务费用扣；会计确认使用权资产等并处理，两者在折旧、利息处理上有差异需调整；直租关注会计与税务折旧及融资费用差异调整，依据有《企业所得税法实施条例》等相关规定

2025-01-02

这个使用权资产在税法口径是不认可这个资产的，他也不认可折旧，它是按照每一年的租金作为费用扣除。

2022-05-10

稍等，老师查找下相关资料

2023-02-10

很简单的事呀，所得税和会计做账都是按权责发生制，不是本年的费用就不能本年税前扣

2024-12-05

税法上仍然按照全部租金/租赁期间，每个器件平均摊作为费用来调减

2022-01-22

快账用户3897 追问 2025-01-02 11:24

可以在A105000调整么？

齐红老师解答 2025-01-02 11:32

可以在 A105000 表中进行调整第一种方式：分两处填报，将使用权资产累计折旧，填报在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）第 38 行 “（五）其他” 栏次，其中 “本年折旧、摊销额” 栏次填写会计上的折旧额，“税收折旧、摊销额” 栏次填写按税法规定可扣除的租金金额，纳税调整金额为两者之差；而财务费用则填报在《纳税调整项目明细表》（A105000）第 30 行 “（十七）其他” 栏次，其中 “账载金额” 栏次填写会计上的财务费用金额，“税收金额” 栏次填写 0，纳税调整金额为账载金额。第二种方式：在一处填报，在《纳税调整项目明细表》（A105000）第 30 行 “（十七）其他” 的 “账载金额” 栏次，填写使用权资产累计折旧和财务费用的合计金额，在 “税收金额” 栏次填写按税法规定可扣除的租金金额，纳税调整金额为两者之差。