用户2841865402697：回复佟老师 老师，交这部分增值税时，应该如何做账

佟老师：回复用户2841865402697借应交税费-简易计税 贷银行存款

用户2841865402697：回复佟老师 谢谢老师

佟老师：回复用户2841865402697不客气祝你学习愉快

木子????：回复宇飞老师 不记主营业务收入么？

宇飞老师：回复木子????预收不确认收入的。要交房才确认

木子????：回复宇飞老师 什么时候记主营业务收入呢？

宇飞老师：回复木子????要交房才确认收入的

木子????：回复宇飞老师 好的谢谢老师

宇飞老师：回复木子????不客气，满意请五星好评哈。

大将军BYJZT ：回复王雁鸣老师 什么问题？用老师的语言给我描述一下好吗？

王雁鸣老师：回复大将军BYJZT 您好，就是增值税是价外税，是从收款中分离出来的，不能计提到税多及附加科目的。

大将军BYJZT ：回复王雁鸣老师 这是我们公司的老会计做的， 我以为简易征收应该是这样，因而不确定。怎样跟她解释呢

王雁鸣老师：回复大将军BYJZT 您好，是不是内账啊？如果是内账的，可以这样做的，您最好问问老会计为什么这样处理？

大将军BYJZT ：回复王雁鸣老师 她说简易征收就是这样的，一套账，不分内外账的，

王雁鸣老师：回复大将军BYJZT 您好，那没办法了，老会计这样做账，我也是无语了。请可以看看以下的文件，给老会计解释一下，看看如何吧。关于印发《增值税会计处理规定》的通知 财会[2016]22号 http://www.mof.gov.cn/mofhome/kjs/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201612/t20161212_2479869.html

胖嘟：回复庄老师 不明白，可以再举例子

庄老师：回复胖嘟你好，好的，你参考一下， 根据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知(财会[2016]22号)的规定，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“工程施工”科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——简易计税”科目，贷记“工程施工”科目。根据此规定，选择简易计税方法的总包扣除分包额的账务处理如下: 第一步，总包与业主结算工程款，并全额开增值税发票给业主时的账务处理如下: 借:银行存款/应收账款 贷:工程结算/主营业务收入 应交税费——简易计税 第二步，总包与分包结算未支付工程款给分包方且分包方未开增值税发票给总包时的账务处理如下: 借:工程施工——合同成本(分包成本) 贷:应付账款——分包方 第三步，总包支付分包方工程并且总包收到分包方开具的增值税发票时的账务处理如下: 借:应付账款——分包方 贷:银行存款 同时，借:应交税费——简易计税[分包额÷(1%2B3%)×3%] 贷:工程施工——合同成本(分包成本)[分包额÷(1%2B3%)×3%] 案例分析 选择简易计税方法的总分包业务的财税案例分析 1、案情介绍 山东的甲公司承包了山西一个合同值为1000万元(含增值税)的工程项目，并把其中300万元(含增值税)的部分项目分包给具有相应资质的分包人乙公司，工程完工后，该工程项目最终结算值为1000万元(含增值税)。假设该项目属于老项目，甲乙公司均采取简易计税。甲公司完成工程累计发生合同成本500万元.总包方甲公司如何进行财务和税务处理? 2、财务和税务处理 (1)完成合同成本: 借:工程施工—合同成本 500 贷:原材料等 500 (2)收到总承包款: 借:银行存款 1000 贷:工程结算 970.88 应交税费—简易计税 29.12 (3)分包工程结算: 借:工程施工——合同成本 300 贷:应付账款——乙公司 300 (4)全额支付分包工程款并取得分包方开具的增值税普通发票时: 借:应付账款——乙公司 300 贷:银行存款 300 同时，借:应交税费—简易计税 8.74 贷:工程施工——合同成本 8.74 (5)甲公司确认该项目收入与费用: 借:主营业务成本 791.26 工程施工——合同毛利 179.62 贷:主营业务收入 970.88 (6)工程结算与工程施工对冲结平: 借:工程结算 970.88 贷:工程施工——合同成本 791.26 ——合同毛利 179.62 (7)甲向项目所在地山西国税局预缴税款=(1000-300)÷(1%2B3%)×3%)=20.38(万元)， 借:应交税费——预缴增值税 20.38 贷:银行存款 20.38 借:应交税费——未交增值税 20.38 贷:应交税费——预缴增值税 20.38 (8)分包给总包开增值税发票时，必须在发票备注栏要注明建筑服务发生地所在县(市、区)及项目名称。简易计税的情况下，甲公司必须全额开具增值税专用发票给业主，发票上的税额=1000÷(1%2B3%)×3%=29.12(万元);金额=1000-29.12=970.88(万元)。 总包甲公司预缴税款后，向甲公司机构所在地主管税务机关纳税申报的税额。甲纳税申报按差额计算税额:(1000-300)÷(1%2B3%)×3%=20.38(万元)。

雨涵：回复小黎老师 一般纳税人 在特殊情况下 也可以使用简易计税方法对吗？

小黎老师：回复雨涵您好，一般纳税人在针对自己的不同业务可以选择简易计税方法。

雨涵：回复小黎老师 老师我还想问一下 我单位是一般人 比如 我单位出售一批货物 使用的是简易征收办法 计算销项税 那当初购进这批货物的时候 的进项税 就不能抵扣了对吧？ 只是这批货物的进项税不能抵扣了 其他的还可以？

小黎老师：回复雨涵您好，用于此项货物的进项税额是不可以抵扣，用于其他一般计税的进行税额是可以抵扣的

想人陪的钢笔：回复王超老师 我这边是因为预交税给抵扣了，所以不用交税，这也要转入营业外收入？

王超老师：回复想人陪的钢笔是的，这个是标准的账务处理的

漂亮的煎饼：回复冉老师 那怎么区分

冉老师：回复漂亮的煎饼这个就是看业务的，一般的销售，都不能简易征收 简易征收一般是租赁，建筑

yao????：回复紫藤老师 我打错题目，我想问的是一般征收和简易征收的定义

紫藤老师：回复yao????您好，简易计税办法和一般计税方法的区别在于： 　　1.适用范围不同 　　一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税，营改增后，一般纳税人也可以申请简易征收，而小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。 　　2.计算方法不同 　　一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 　　应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 　　简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 　　应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率 　　简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷(1+征收率)

yao????：回复紫藤老师 我说的是定义

紫藤老师：回复yao????一般征收就是按照正常政策征收，简易征收就是简化式的征收