坚定的大碗：回复王老师1 12月有开票，但是有的可能是1月收到款项，那么这种当期发票已开款项未收的情况也不是也要确认增值税？

王老师1：回复坚定的大碗您好，增值税上只要开了发票，那就是要确认增值税收入的，一次性开了一年的，那就在开具的当月确认一年的增值税收入

虚幻的便当：回复小惑老师 老师，去年没有处理

小惑老师：回复虚幻的便当那你就现在确认收入就可以了

虚幻的便当：回复小惑老师 老师，税款呢，要做吗？

虚幻的便当：回复小惑老师 我是跨年度确认收入

小惑老师：回复虚幻的便当要做的 借：应收账款（银行存款） 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税 借：应交税费-应交增值税 贷：银行存款

虚幻的便当：回复小惑老师 税款之前已经做过分录了呀

虚幻的便当：回复小惑老师 只是收入没有做

虚幻的便当：回复小惑老师 不是做以前年度损益调整吗？

小惑老师：回复虚幻的便当借：应收账款（银行存款） 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税 那就做这笔分录，金额是多少，是小企业准则吗

虚幻的便当：回复小惑老师 是小企业

小惑老师：回复虚幻的便当那就按照我的这个分录处理在今年就可以了，小企业准则没有以前年度损益科目

虚幻的便当：回复小惑老师 税款已经缴纳过了，之前缴纳税款的分录已经做了，现在在做税款的分录不是会导致销项税额有余额吗。

虚幻的便当：回复小惑老师 要不要把销项税额转入已交税金

小惑老师：回复虚幻的便当不用啊，你缴纳的时候应该是在借方，现在做这个分录再贷方，正好借贷抵掉了

虚幻的便当：回复小惑老师 之前汇算清缴的时候已经把应交税费科目清零了

虚幻的便当：回复小惑老师 现在做进去会有余额

小惑老师：回复虚幻的便当清零了，怎么清的啊？

虚幻的便当：回复小惑老师 不知道，之前是别人做的

小惑老师：回复虚幻的便当那这个笔，你先别做销项税额了

虚幻的便当：回复小惑老师 那我要怎么做呢

小惑老师：回复虚幻的便当借：应收账款（银行存款） 贷：主营业务收入（金额按照含税金额）

虚幻的便当：回复小惑老师 应收账款和主营业务收入的金额都是价税合计嘛，是吧，老师

小惑老师：回复虚幻的便当是的，都是价税合计做账

lily：回复郭老师 一般纳税人的

郭老师：回复lily直接在第二行里面填写就可以的，第三行跨境服务的不用填写。

lily：回复郭老师 老师 2016年29号文说 营改增的跨境服务 0税率的 不用备案 免税的要备案 但是 劳务不属于营改增，这个还要备案吗

郭老师：回复lily这个不需要备案的，你只要有这个经营范围就可以。

lily：回复郭老师 跨境劳务 是免税还是免退税政策 这有什么税务文件吗

郭老师：回复lily一、出口货物和劳务及应税服务增值税免税政策： (一)适用范围： 1、出口企业或其他单位出口规定的货物，列举15项，如： (1)增值税小规模纳税人出口货物。 (2)避孕药品和用具，古旧图书。 (3)软件产品。 (4)含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。 (5)国家计划内出口的卷烟。 (6)非出口企业委托出口的货物。 (7)非列名生产企业出口的非视同自产货物。 (8)农业生产者自产农产品。 (9)规定的出口免税的货物，如油、花生果仁、黑大豆等。 (10)外贸企业取得普通发票、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。 (11)来料加工复出口货物。 (12)特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。 (13)以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省(自治区)的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。 (14)以旅游购物贸易方式报关出口的货物(6)已使用过的设备。 2、出口企业或其他单位视同出口的下列货物和劳务： (1)国家批准设立的免税店销售的免税货物[包括进口免税货物和已实现退(免)税的货物。 (2)特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。

lily：回复郭老师 老师 不是特殊区域的企业维境外单位提供加工修理修配 不免税 还是说不属于应税项目。

郭老师：回复lily免各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 　　为便于征纳双方系统、准确地了解和执行出口税收政策，财政部和国家税务总局对近年来陆续制定的一系列出口货物、对外提供加工修理修配劳务（以下统称出口货物劳务，包括视同出口货物）增值税和消费税政策进行了梳理归类，并对在实际操作中反映的个别问题做了明确。现将有关事项通知如下： 　　一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务 　　对下列出口货物劳务，除适用本通知第六条和第七条规定的外，实行免征和退还增值税[以下称增值税退（免）税]政策： 　　（一）出口企业出口货物。 　　本通知所称出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。 　　本通知所称出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。 　　本通知所称生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。 　　（二）出口企业或其他单位视同出口货物。具体是指： 　　1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。 　　2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。 　　3.免税品经营企业销售的货物[国家规定不允许经营和限制出口的货物（见附件1）、卷烟和超出免税品经营企业《企业法人营业执照》规定经营范围的货物除外]。具体是指：（1）中国免税品（集团）有限责任公司向海关报关运入海关监管仓库，专供其经国家批准设立的统一经营、统一组织进货、统一制定零售价格、统一管理的免税店销售的货物;（2）国家批准的除中国免税品（集团）有限责任公司外的免税品经营企业，向海关报关运入海关监管仓库，专供其所属的首都机场口岸海关隔离区内的免税店销售的货物;（3）国家批准的除中国免税品（集团）有限责任公司外的免税品经营企业所属的上海虹桥、浦东机场海关隔离区内的免税店销售的货物。 　　4.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（以下称中标机电产品）。上述中标机电产品，包括外国企业中标再分包给出口企业或其他单位的机电产品。贷款机构和中标机电产品的具体范围见附件2。 　　5.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。海洋工程结构物和海上石油天然气开采企业的具体范围见附件3。 　　6.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。上述规定暂仅适用于外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。 　　7.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气（以下称输入特殊区域的水电气）。 　　除本通知及财政部和国家税务总局另有规定外，视同出口货物适用出口货物的各项规定。 　　（三）出口企业对外提供加工修理修配劳务。 　　对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。 　　二、增值税退（免）税办法 　　适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。 　　（一）免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件4）及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业（具体范围见附件5）出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。 　　（二）免退税办法。不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。 　　三、增值税出口退税率 　　（一）除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率（以下称退税率）外，出口货物的退税率为其适用税率。国家税务总局根据上述规定将退税率通过出口货物劳务退税率文库予以发布，供征纳双方执行。退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间以货物（包括被加工修理修配的货物）出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。 　　（二）退税率的特殊规定： 　　1.外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。上述出口货物取得增值税专用发票的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。 　　2.出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。 　　3.中标机电产品、出口企业向海关报关进入特殊区域销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料（以下称列名原材料，其具体范围见附件6）、输入特殊区域的水电气，其退税率为适用税率。如果国家调整列名原材料的退税率，列名原材料应当自调整之日起按调整后的退税率执行。 　　4.海洋工程结构物退税率的适用，见附件3。 　　（三）适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。 　　四、增值税退（免）税的计税依据 　　出口货物劳务的增值税退（免）税的计税依据，按出口货物劳务的出口发票（外销发票）、其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。 　　（一）生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。 　　（二）生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。 　　本通知所称海关保税进口料件，是指海关以进料加工贸易方式监管的出口企业从境外和特殊区域等进口的料件。包括出口企业从境外单位或个人购买并从海关保税仓库提取且办理海关进料加工手续的料件，以及保税区外的出口企业从保税区内的企业购进并办理海关进料加工手续的进口料件。 　　（三）生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。 　　（四）外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。 　　（五）外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。 　　（六）出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退（免）税的计税依据，按下列公式确定： 　　退（免）税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过的设备原值 　　已使用过的设备固定资产净值=已使用过的设备原值-已使用过的设备已提累计折旧 　　本通知所称已使用过的设备，是指出口企业根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。 　　（七）免税品经营企业销售的货物增值税退（免）税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。 　　（八）中标机电产品增值税退（免）税的计税依据，生产企业为销售机电产品的普通发票注明的金额，外贸企业为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。 　　（九）生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物增值税退（免）税的计税依据，为销售海洋工程结构物的普通发票注明的金额。 　　（十）输入特殊区域的水电气增值税退（免）税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水（包括蒸汽）、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额

Z：回复陈诗晗老师 技术服务合同

陈诗晗老师：回复Z分月确认收入，你这属于某一时段履约义务

月明風清：回复邹老师 那这费用扣除是记作本年纳税扣除还是记作当年的纳税扣除，如果是当年的话该如何扣除？

邹老师：回复月明風清如果是12月份计入1月份，一般是按当期费用处理，如果跨的时间更长，一般是通过以前年度损益调整科目核算

月明風清：回复邹老师 老师，对于汇缴纳税期之后发现的非本年的费用，该如何处理，其还能做纳税扣除吗？

邹老师：回复月明風清你好，不可以扣除的

冰清一洁：回复邹老师 那是不是应该用到以前年度损益调整这个科目调整以前年度的未分配利润

邹老师：回复冰清一洁你好，损益科目这样调整

冰清一洁：回复邹老师 老师能说具体些吗，谢谢

邹老师：回复冰清一洁借；应付职工薪酬等科目 贷；以前年度损益调整 借；以前年度损益调整 贷；利润分配——未分配利润

2333333：回复QQ老师 如果直接借利润分配_未分配利润，贷方 进项税额转出可以吗？ 不是现在不要用以前年度损益科目了吗？

QQ老师：回复2333333以前年度损益科目是存在的，按规定不可以直接做

2333333：回复QQ老师 如果帐套里没有以前年度损益这个科目，还需要这样结转吗？

QQ老师：回复2333333这是一级科目可以增加

2333333：回复QQ老师 如果不经过这个科目，会导致余额不平是吗？

QQ老师：回复2333333不会，但是查账比较麻烦，因为会影响资产负债表和利润表的勾稽关系

盈希：回复明烨老师 我1月份取得的2020年8月份的发票，直接计入1月份的费用吗？

盈希：回复明烨老师 这个时间跨度有多长呢？目前我收到了2020年的发票和2019年的发票

明烨老师：回复盈希您好： 2019年的建议使用以前年度损益调整科目进行核算，2020年度如果金额不大的话直接记在本期即可。

盈希：回复明烨老师 计入以前年度损益调整的科目如何写分录呢？？我们累计下来利润是亏损

明烨老师：回复盈希您好： 以前年度损益调整就相当于费用类科目，调整以前年度是替换损益类科目而已，账务处理按照发票内容进行即可。 比如： 以前年度发票内容应该计入管理费用，那么做以前年度调整时，这样写分录： 借：以前年度损益调整（相当于管理费用） 贷：应付账款（或银行存款等）

陪你考证的初级班主任：回复刘艳红老师 11月 送货单 暂估入账 借 材料A 200 暂估进项-甲公司 26 贷 暂估应付 -甲公司 226 12月 未票付款 借：预付 226 贷：银行226 3月到票 113 借 暂估应付 -甲公司 113 贷：预付 -甲公司 113 借：（待抵）进项 13 贷：暂估进项-甲公司 13 这种分录行吗？感觉太烦所了

刘艳红老师：回复陪你考证的初级班主任你收到多少票就冲多少金额就行了，可以冲个总的数字。