陈诗晗老师：回复2463024587借：应交税费～所得税10 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整10 贷：未分配利润10

Rachel：回复王瑞老师 但这个没有超过8%啊，应该不用交的，但企业交了，或者老师你再看看题目。

王瑞老师：回复Rachel没有超过，不用纳税调整，不用加上

Rachel：回复王瑞老师 这1.08应该可以扣除，不用交税但它已经交了税了，那不用调整吗？

王瑞老师：回复Rachel自行计算的70万已经扣除过了，纳税调整的意思是不能扣除的再纳税调增，

Rachel：回复王瑞老师 还是不太明白

王瑞老师：回复Rachel计算利润总额时已经减过1.08了，比如要是列支的是6万，允许扣除的72*0.08=5.76万则需要应纳税所得额需要加上0.24万

学徒：回复邹老师 老师，第一季度的企业所得税，就是在3月份账期内计提，结转；在4月申报第一季度所得税时候缴纳，对吧？

邹老师：回复学徒你好，是的，是这样的

爱生活爱瑜伽（厚德载物）：回复郭老师 就是19年的

郭老师：回复爱生活爱瑜伽（厚德载物）　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下简称《通知》）等规定，现就小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题公告如下： 　　一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 　　小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。 　　二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 　　三、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。 　　预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。 　　四、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。 　　按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。 　　五、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。 　　六、实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况告知企业。 　　七、企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。 　　八、《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第40号）在2018年度企业所得税汇算清缴结束后废止。 　　特此公告。

爱生活爱瑜伽（厚德载物）：回复郭老师 老师我写的这两种情况对吗

爱生活爱瑜伽（厚德载物）：回复郭老师 请问老师，要是我们公司应纳税所得额超过300万了，如何计算所得税费用？

郭老师：回复爱生活爱瑜伽（厚德载物）不对，100*5% 第二个100*5%+200*10%

爱生活爱瑜伽（厚德载物）：回复郭老师 老师我不明白您的计算过程，第一个，为什么*5%？第二个为什么分别*5%和10%？

郭老师：回复爱生活爱瑜伽（厚德载物）100*25%*20% 第二个50%*20%

爱生活爱瑜伽（厚德载物）：回复郭老师 第一个是100*25%*20%=5万，第二个是300*50%*20%=30万，对吗老师

郭老师：回复爱生活爱瑜伽（厚德载物）不是

郭老师：回复爱生活爱瑜伽（厚德载物）11点08分的时候回复了

爱生活爱瑜伽（厚德载物）：回复郭老师 但是我不明白不对，100*5% 第二个100*5%+200*10%

郭老师：回复爱生活爱瑜伽（厚德载物）那个不明白

hqy：回复暖暖老师 那如果没有以前年度损益调整这个会计科目怎么办？

暖暖老师：回复 hqy直接用本年利润代替吧

hqy：回复暖暖老师 不是应该用利润分配-未分配利润吗？为什么要用本年利润？

暖暖老师：回复 hqy本年利润结转到利润分配

hqy：回复暖暖老师 那我直接借应交税费-企业所得税 1700元 贷利润分配-未分配利润1700元，这样可以吗？

暖暖老师：回复 hqy不可以，本来是以前年度结转利润分配

荆晶：回复苳苳老师 “安全设备”不同于其他500万以下的固定资产一次性扣除是吗？

苳苳老师：回复荆晶也是可以一性扣除的，这个要企业自愿选择要不要一次性税前扣除

荆晶：回复苳苳老师 预测题3其实也是可以一次性扣除对吗？考试的时候看题目中说怎样要求的？

苳苳老师：回复荆晶是的，但是账务处理还是分月折旧计入到成本费用中，如果题目说了什么允许一次性扣除，那么都是按照一次性扣除来计算的

耍酷的秋天：回复文老师 那老师，是不是应该是这样做分录？ 借应交税费--应交所得税 贷银行存款 然后在做 借 以前年度损益调整 贷 应交税费--应交所得税 最后再把做结转 借 利润分配--未分配利润 贷 以前年度损益调整 是这样的吗? 请指教~！

文老师：回复耍酷的秋天是的

耍酷的秋天：回复文老师 多谢老师的指教！！

小林老师：回复辛勤的柜子您好，就是分别列举题目

坐看云起：回复梁老师 那老师，比如我一次性收取3年的房租30万，并于收到款项时确认为当期收入，那为什么在当年所得税汇算时，账载金额是10，税收金额30，所得税纳税调增20？问题2，如果我当期全部确认为收入，所得税汇算清缴是不是不用调整？

坐看云起：回复梁老师 如果今年预收来年一年的房租，并在收到的时候直接确认为当期收入，老师，账务处理是什么？是不是这样就不用再分摊了？当期就要按预收的金额核算缴纳增值税和企业所得税预交？

梁老师：回复坐看云起当年会计确认10万，企业所得税收入也是10万，不会有会税差异

坐看云起：回复梁老师 那跟课堂老师讲的不一样，所以有点听不懂，老师麻烦解答一下我追问的问题，谢谢！

坐看云起：回复梁老师 我能不能在收到30万时，全部确认为营业收入，不分期确认收入，这样有税会差异吗？我有以前年度亏损

梁老师：回复坐看云起全部确认收入会计上不符合权责发生制原则，不能一次性确认30万，还是要分摊，现在税法也与会计保持了一致，所以不会有会税差异

坐看云起：回复梁老师 那条例不是说可以按照合同约定付款日期一次性确认为收入？合同约定为预付租金，那是不是30万可以确认收入？

梁老师：回复坐看云起税法存在选择，如果选择一次性确认收入，就会产生税会差异，但会计上不能选择，只能按权责发生制确认。