顺其自然：回复王雁鸣老师 有点疑惑哈，差额纳税时是以取得的价款扣除差额的费用后的金额作为销售额，然后按5%计税，那销售额应该是含税20000，上面这样做分录感觉是按含税100000做的，还请老师解答一下

王雁鸣老师：回复顺其自然您好，因为是开的发票，总金额是10000元，那么收款是10000元，这个没问题吧？成本8000，差额收款应该是2000，这个也没问题的，关键是这个成本如何处理的问题，因为这个8000是要支付的，支付的时候，再做账，借；主营业务成本，8000减去增值税，应交税费-应交增值税，8000*增值税率/（1+增值税率），贷；现金或者银行存款，8000元。是不是应该这样啊。如果开票时就做了成本的话，或者减少收入的话，那支付成本的时候如何做账？减少的收入如何做账？ 或者您参考以下做法也行。 营改增后，许多纳税人在账务处理过程中都会疑惑，差额征税政策下，差额扣除的部分到底是增加收入还是减少成本呢？下面就为大家分享账务处理实例。 　　【案例】某一般纳税人旅游公司共收取价款106万元，其中扣除项目63.6万元，税率6%，不考虑其他因素。 　　假设根据当地税务机关的规定，该旅游公司采取“差额开票”方式，含税金额106万元，增值税额=（106-63.6）÷（1+6%）×6%=2.4万元，不含税金额=106-2.4=103.6万元。受票方只能抵扣差额征税后的2.4万元。以下两种账务处理方式： 　　一、差额扣除部分抵减成本 　　根据《财政部关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知 》（财会〔2012〕13号，以下简称13号文件）对于差额征税账务处理的规定： 　　对于一般纳税人，在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额； 　　企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 　　说明，小规模纳税人只是用应缴税费——应交增值税代替，此略。 　　账务处理如下： 　　借：主营业务成本　　63.6 　　贷：应付账款等　　63.6 　　借：应缴税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）　　3.6 　　贷：主营业务成本　　3.6 　　借：银行存款等　　106万 　　贷：主营业务收入　　100 　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　6 　　二、差额扣除部分增加收入 　　账务处理： 　　借：主营业务成本　　63.6 　　贷：应付账款等　　63.6 　　借：银行存款等　　106万 　　贷：主营业务收入　　103.6 　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　2.4 　　三、分析 　　两种方式比较： 　　第一种：成本60，收入100，利润40，销项税额6，抵减税额3.6，应纳税额2.4； 　　第二种：成本63.6，收入103.6，利润40，销项税额2.4，应纳税额2.4； 　　哪一种是真实反映业务实质的？分析如下： 　　统算：收取款项106万元，缴纳增值税2.4万元，剩余金额为106-2.4=103.6万元。发票上也显示不含税金额为103.6万元。 　　从该角度出发，似乎应确认收入103.6万元和销项税额2.4万元。但是从增值税销售额的实质含义角度出发，则不然。 　　增值税的销售额是价税分离体系，比如采购含税金额为63.6万元，取得专票，其中的“价”=63.6÷（1+6%）=60万元， “税”=60×6%=3.6万元。对于纳税人来讲，成本金额为60万元，因为税额3.6万元，用于抵扣销项税额，因此不能重复计入成本，这个大家都比较好 理解。 　　回到上例，该公司采购金额为63.6万元，其中的3.6万元部分用来抵减销项税额，实际上起到了一个进项税的作用，相同的道理，这里的3.6万元就不 能重复作为成本处理，因为其已经抵减了销项税额，我们不能认为抵扣销项税的进项税不作为成本，而抵减销项税额的部分就作为成本，两者并无本质的区别。 　　再看收入，销售额106万元，其中的“价”100万元，“税”6万元，即销项税额为6万元。纳税人应向税务机关缴纳6万元增值税，但是因为有进项税或 抵减的税额3.6万元，只需缴纳2.4万元，但不能因为应纳税额是2.4万元，就确认销项税额2.4万元，收入103.6万元。 　　这里，很多纳税人被2.4万元的“销项税额”迷惑了。追根溯源，为什么会有差额征税政策？根本原因是增值税是“增值”的税，成本部分不能取得进项，就 成了全额缴纳增值税，而不是“增值”税。在征管形式上，无法取得增值税专用发票等扣税凭证，不能用进项税的抵扣形式申报，所以采取了从销项税额中抵减的办 法，即以“抵减”的形式行“抵扣”之实。其实我们只要把“抵减”的3.6万元税额，改成“抵扣”的税额，其结果就非常明显了。 　　四、结论 　　因此，13号文件对于差额征税的账务处理规定，符合业务实质，准确的核算了相关成本收入等项目，对于差额征税的账务处理，应遵循其规定。

顺其自然：回复王雁鸣老师 开票时做借:现金10000贷:主营收入9904.77 应交税费95.23，那后期结转成本可以这样处理吗？借:主营业务成本8000 贷:其他应付8000

顺其自然：回复王雁鸣老师 考虑到劳务成本的8000可能需要几个月才可以计提、发放，所以通过其他应付这个科目过渡一下。请问老师这样做可以吗？

顺其自然：回复王雁鸣老师 我的表达不是很清楚，假设开票的业务发生于本月和下月两个月，开票当月我全额结转成本，借:主营业务成本8000贷:其他应付8000，然后计提当月工资借:其他应付款4000 贷应付职工薪酬4000，接着发放工资时借:应付职工薪酬4000 贷:现金4000，下个月时对应这一票的话只计提并发放4000 实际情况就是这样，这样可行吗？希望老师给于解答

王雁鸣老师：回复顺其自然您好，可以使用其他应付款过渡的。可以的，但是注意8000元成本的增值税申报问题。

顺其自然：回复王雁鸣老师 老师能给提点一下吧，我刚接手这个企业，1月初开始申报增值税，能给说说申报时该注意哪些事项吗？

王雁鸣老师：回复顺其自然您好，申报时注意要先全额把8000元申报了，否则要多交税的。

田螺小菇凉：回复邹老师 那么复杂吗

田螺小菇凉：回复邹老师 可以分两次做吗？先做一笔收到钱的分录，再做一笔退款分录

邹老师：回复田螺小菇凉你好，这个是应当冲销收入，冲销 结转的成本才是的

天天向上：回复陈诗晗老师 发票内容怎样写？需要单独去税务局申请发票吗

天天向上：回复陈诗晗老师 开发票那不是还要交纳增值税 附加税？

陈诗晗老师：回复天天向上是的，开发票要交纳 增值税、附加税。 去税局领发票，回来开具

蒲公英：回复meizi老师 都是独立处理的，他们营业范围没有这项业务，所以我们代开，款回到分公司

meizi老师：回复蒲公英你好 不能的。 既然是独立核算的话 是可以自己开票的 没业务范围就去税局代开发票的

沉沉：回复王瑞老师 我们属于物流服务服务，没有差额

王瑞老师：回复沉沉按开票金额入收入，总公司缴纳社保 工资表入成本费用

沉沉：回复王瑞老师 我也知道啊，就是科目怎么做

沉沉：回复王瑞老师 工资和社医保，开票，借应收账款4万贷主营业务收入4万，比如工资2万，社医保1万，到银行只有1万这个账务处理 怎么弄

王瑞老师：回复沉沉借：管理费用 3 贷：应付职工薪酬3 借：应付职工薪酬3 贷应收账款：3

沉沉：回复王瑞老师 好的

王瑞老师：回复沉沉希望五星好评，谢谢

文莉：回复宋生老师 借：银行存款 贷：预收账款 开发票后是确认收入，借：预售账款 贷：主营业务收入 对吧？迁移过程中税局把开发票的金

宋生老师：回复文莉您好！是的。分录就是这样。

he维英：回复小林老师 那结转成本那块怎么做呢，也是等发票到了之后再冲回重新结转吗

小林老师：回复he维英您好，结转成本按暂估金额，收到发票后再调整。

he维英：回复小林老师 好的，谢谢老师

小林老师：回复he维英您好，您客气，小林非常荣幸能够给您支持！

VIVIAN：回复邹老师 那最后我收到保险公司的赔偿怎么处理呢？另我这个物料给我公司也没有用啊，这个一直挂在账上？

邹老师：回复VIVIAN借；银行存款 贷；相关科目（冲减开始支付赔偿计入的科目）

比赛尔：回复轶尘老师 我不是全部调回，比如含税价113，这个金额之前分录全部入了固定资产，没有把税分离出来，现在发票来了，我就想把13元的增值税从之前进入固定资产的调回来，摘要怎么写比较合适

轶尘老师：回复比赛尔写调整之前的暂估入账的成本。

比赛尔：回复轶尘老师 不是调整全部金额哦，也是这样写？

比赛尔：回复轶尘老师 而且之前的分录摘要写的不是暂估入账我就是按正常做的处理

比赛尔：回复轶尘老师 发票是附前面一个分录还是后面一个分录？

轶尘老师：回复比赛尔发票附在后面调整凭证后面 部分调整也是调整啊！